【單項(xiàng)選擇題】

       1.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以庫(kù)存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：（1）A公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為1 000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；（2）B公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1 600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為500萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為187萬(wàn)元；（3）假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元（增值稅不單獨(dú)收付）。下列關(guān)于A公司、B公司對(duì)該事項(xiàng)的處理中表述正確的是（）。

       A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 100萬(wàn)元

       B.A公司換出庫(kù)存商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

       C.B公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為1 287萬(wàn)元

       D.B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益

       【答案】D

       【解析】選項(xiàng)A,換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000+170+100-187=1 083萬(wàn)元；選項(xiàng)B和D,由于該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的損益不確認(rèn)收入,選項(xiàng)C，換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600-500+187-170-100=1017萬(wàn)元。

       2.（2012年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款600萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅額）為500萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

       A.15萬(wàn)元

       B.100萬(wàn)元

       C.150萬(wàn)元

       D.200萬(wàn)元

       【答案】A

       【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

       3.（2014年）甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件（不含增值稅），成本為10萬(wàn)元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）。

       A.79萬(wàn)元

       B.279萬(wàn)元

       C.300萬(wàn)元

       D.600萬(wàn)元

       【答案】A

       【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（2000-400）-100×13×（1+17%）=79（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

       4.在下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

       A.發(fā)行債券取得的款項(xiàng)

       B.收取包裝物押金

       C.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

       D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

       【答案】D

       【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額=0。

       【多項(xiàng)選擇題】

       5.（2016年）甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

       A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬(wàn)元

       B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元

       C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元

       D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元

       【答案】C D

       【解析】

       甲公司會(huì)計(jì)處理：

       借：應(yīng)收票據(jù)120

       庫(kù)存商品800（100×8）

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136（800×17%）

       壞賬準(zhǔn)備240

       貸：應(yīng)收賬款1200

       資產(chǎn)減值損失96

       選項(xiàng)CD正確。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫(kù)——《會(huì)計(jì)》科目小測(cè)（二十九）

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