【單項(xiàng)選擇題】

       1.藍(lán)天公司于2015年12月5日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助2000萬元確認(rèn)為遞延收益，至2015年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按8年計(jì)提折舊。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，稅法規(guī)定，該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。藍(lán)天公司2015年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

       A.250

       B.1750

       C.0

       D.2000

       【答案】C

       【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到政府補(bǔ)助時(shí)會(huì)計(jì)上先確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，稅法上則在收到時(shí)就確認(rèn)為營業(yè)外收人，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以抵扣。2015年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000=0

       2.為了進(jìn)行新產(chǎn)品的銷售宣傳，陽光公司2015年發(fā)生了2400萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益,并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。陽光公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元。2015年12月31日，陽光公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。

       【選項(xiàng)】

       A.150

       B.450

       C.1800

       D.600

       【答案】D

       【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期陽光公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1800萬元(12000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的600萬元(2400-1800)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為600萬元。

       3.陽光公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出30萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出320萬元，至2015年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷50萬元。陽光公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。

       A.2015年12月3l日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為270萬元

       B.2015無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)405萬元

       C.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)270萬元

       D.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬元

       【答案】B

       【解析】2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=320-50=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=405-270=135(萬元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

       4.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，每季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益。2018年1月1日，為購建某固定資產(chǎn)，甲公司從銀行借入專門借款200萬美元，期限為1年，年利率為8%，到期一次還本付息，借入時(shí)即期匯率為1美元=6.27元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，6月30日即期匯率為1美元=6.41元人民幣。不考慮其他因素的影響，則2018年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)專門借款的匯兌收益為（）萬元人民幣。

       A.14.28

       B.-14.28

       C.-30

       D.30

       【答案】B

       【解析】2018年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)專門借款的匯兌損益=200×（6.41-6.34）+200×8%×3/12×（6.41-6.34）+200×8%×3/12×（6.41-6.41）=14.28（萬元人民幣），選項(xiàng)B正確。

       5.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年3月12日，甲公司將銷售貨物款3000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=9.27元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元=9.23元人民幣，歐元賣出價(jià)為1歐元=9.33元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣。

       【選項(xiàng)】

       A.-100

       B.-120

       C.0

       D.-130

       【答案】B

       【解析】甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額=3000×（9.23-9.27）=-120（萬元人民幣），選項(xiàng)B正確。

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