澤稷小編在這里建議正在備考CPA考試的同學(xué)在考前多進(jìn)行一些CPA考試真題的練習(xí)，這樣既能讓自己快速的適應(yīng)考試也能讓自己掌握到CPA考試中的重難點(diǎn)知識(shí)，想要進(jìn)行練習(xí)的同學(xué)可以前往我們澤稷CPA題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)。本次澤稷小編就為同學(xué)們帶來(lái)了一份CPA考試真題。

       【單項(xiàng)選擇題】

       1.在以下各選項(xiàng)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

       B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

       C.符合資本化條件的研發(fā)支出

       D.應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)

       【答案】D

       【解析】選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，仍按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或推銷(xiāo)，因此產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，符合資本化條件的研發(fā)支出比照無(wú)形資產(chǎn)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的150%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，免稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

       2.陽(yáng)光公司2015年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出320萬(wàn)元，至2015年12月31日，形成的無(wú)形資產(chǎn)已攤銷(xiāo)50萬(wàn)元。陽(yáng)光公司適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法中正確的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.2015年12月3l日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為270萬(wàn)元

       B.2015無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)405萬(wàn)元

       C.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)270萬(wàn)元

       D.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬(wàn)元

       【答案】B

       【解析】2015年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=320-50=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=405-270=135(萬(wàn)元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

       【提示】

       此題雖然影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)的不是暫時(shí)性差異數(shù)，而是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)數(shù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

       3.2015年3月5日，長(zhǎng)城公司自公開(kāi)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格取得藍(lán)天公司普通股200萬(wàn)股，長(zhǎng)城公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。2015年12月31日，長(zhǎng)城公司該股票投資尚未出售，當(dāng)目市價(jià)為每股15元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。長(zhǎng)城公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。長(zhǎng)城公司2015年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。

       【選項(xiàng)】

       A.100

       B.750

       C.250

       D.1000

       【答案】B

       【解析】長(zhǎng)城公司在2015年年末應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理:

       借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1000[(15-10)×200]

       貸:其他綜合收益1000

       借：其他綜合收益250(1000×25%)

       貸:遞延所得稅負(fù)債250

       綜合上述分錄，2015年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1000-250=750(萬(wàn)元)。

       【多項(xiàng)選擇題】

       4.下列表述中，正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

       B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

       C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

       D.在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響損益，并影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額

       【答案】A B D

       【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額；在某些情況下，負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)影響損益，并影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額。

       5.2010年12月30日，升星公司自行建造的M建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為5000萬(wàn)元。升星公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，已出租M建筑物累計(jì)公允價(jià)變動(dòng)收益為1000萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租M建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。升星公司2012年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為16000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。升星公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.2012年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

       B.2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為350萬(wàn)元

       C.2012年應(yīng)交所得稅為3850萬(wàn)元

       D.2012年所得稅費(fèi)用為3850萬(wàn)元

       【答案】A B C

       【解析】2012年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400(公允價(jià)值變動(dòng)收益)+5000/25(2012年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=600(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2012年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1000(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益)+5000/25×2(至2016年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)折舊)=1400(萬(wàn)元)，通延所得稅負(fù)債余額=1400×25%=350(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2012年應(yīng)交所得稅=(16000-600)×25%=3850(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；2012年所得稅費(fèi)用=3850+150=4000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫(kù)——《會(huì)計(jì)》第十九章

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