在CPA考試中我們有很多值得注意的地方，要時刻注意考試題目的的一些“陷阱”，而想要做好這一點最好的辦法就是通過不斷的練習了，澤稷小編本次為同學們從澤稷CPA題庫中挑選了一部分的考試題目，又興趣的同學可以先嘗試著做做看。

       【單項選擇題】

       1.（2012年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格（不含增值稅額）為500萬元，產品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應確認的債務重組利得為（）。

       【選項】

       A.20萬元

       B.100萬元

       C.150萬元

       D.200萬元

       【答案】A

       【解析】甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值600-付出非現(xiàn)金資產的公允價值和增值稅銷項稅額500×1.16=20（萬元），選項A正確。

       2.下列關于附或有條件的債務重組的說法，不正確的是（）。

       【選項】

       A.對于債務人而言，以修改其他債務條件進行的債務重組，修改后的債務條款如涉及或有應付金額且符合或有事項中有關預計負債確認條件的，債務人應將其確認為預計負債

        B.債務重組的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入

       C.債務人應在每期末，按照或有事項確認和計量要求，確定其最佳估計數(shù)，期末所確定的最佳估計數(shù)與原預計數(shù)的差額，計入當期損益

       D.對于債權人而言，以修改其他債務條件進行的債務重組，修改后的債務條款如涉及或有應收金額的，應確認為或有資產

       【答案】D

       【解析】對于債權人而言，以修改其他債務條件進行的債務重組，修改后的債務條款如涉及或有應收金額的，不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值，選項D不正確。

       3.2×18年6月15日，甲公司因欠乙公司購貨款合計為23.4萬元（含稅），由于甲公司發(fā)生財務困難，無法按時償付，經雙方協(xié)商同意，減免債務3.4萬元，余額用銀行存款立即結清。乙公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備1萬元。乙公司因債務重組影響損益的金額為（）。

       【選項】

       A.2.4

       B.3.4

       C.1.4

       D.0.4

       【答案】A

       【解析】乙公司應該確認的債務重組損失＝（23.4－1）－（23.4－3.4）＝2.4（萬元），賬務處理為：

       借：銀行存款20

       壞賬準備1

       營業(yè)外支出—債務重組損失2.4

       貸：應收賬款23.4

       選項A正確。

       【多項選擇題】

       4.（2016年）甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2×15年10月20日，雙方經協(xié)商達成以下協(xié)議：乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產品單件成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為16%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（）。

       【選項】

       A.確認債務重組損失144萬元

       B.確認增值稅進項稅額85萬元

       C.確認丙產品入賬價值800萬元

       D.確認應收票據(jù)入賬價值120萬元

       【答案】C D

       【解析】甲公司會計處理：

       借：應收票據(jù)120

       庫存商品800（100×8）

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）128（800×16%）

       壞賬準備240

       貸：應收賬款1200

       資產減值損失88

       選項CD正確。

       5.2×18年6月1日，甲公司應收乙公司的一筆貨款100萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該款項預計短期內無法收回。甲公司已為該項債權計提壞賬準備20萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列方案中，屬于債務重組的有（）。

       【選項】

       A.減免20萬元債務，其余部分用存貨償還

       B.減免30萬元債務，其余部分以固定資產償還

       C.以公允價值為100萬元的金融資產償還

       D.以現(xiàn)金10萬元的存貨和公允價值為40萬元的無形資產償還，其余部分延期一年償還

       【答案】A B

       【解析】債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項。選項C和選項D，債權人沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。

       相關資訊：澤稷CPA題庫——《會計》第十八章

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