對(duì)于CPA考試我們很多同學(xué)現(xiàn)在應(yīng)該都開(kāi)始關(guān)注起來(lái)了，畢竟備考再急，核對(duì)你多同學(xué)現(xiàn)在也是想盡可能多的提升一下自己的能力，所以澤稷小編就從我們澤稷CPA題庫(kù)中衛(wèi)同學(xué)們挑選一些CPA考試真題，有興趣的同學(xué)可以試著練習(xí)一下。

【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

【選項(xiàng)】

A.航空地面服務(wù)應(yīng)按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為應(yīng)征收增值稅

C.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅

【答案】D

【解析】A航空地面服務(wù)應(yīng)該按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅；B融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅；C印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按銷售貨物征收增值稅。

某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2015年9月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售兩年前購(gòu)入并已經(jīng)使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入50000元（原值為39000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

【選項(xiàng)】

A.2935.92

B.2557.28

C.3440

D.2770.87

【答案】D

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)，減按2%計(jì)算征收增值稅。應(yīng)納增值稅：60000×3%＋50000/（1＋3%）×2%＝2770.87（元）

下列項(xiàng)目中，不得享受出口貨物免稅并退稅的是（）。

【選項(xiàng)】

A.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的還用工程結(jié)構(gòu)物

B.出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物

C.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

D.出口企業(yè)對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配勞務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，非生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不享受免稅并退稅的政策，選項(xiàng)ABD免稅并退稅

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，下列表述中,可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有（）。

【選項(xiàng)】

A.在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明原價(jià)和折扣額，其中的折扣額

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)租人支付給出租方的租金

C.現(xiàn)金折扣額

D.銷售折讓中開(kāi)具紅字發(fā)票的金額

【答案】A D

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)以租金全額為增值稅計(jì)稅銷售額；對(duì)于現(xiàn)金折扣額屬于融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。

下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有（）。

【選項(xiàng)】

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)

C.已使用過(guò)的設(shè)備（購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）

D.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的貨物出口

【答案】A C D

【解析】進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)適用增值稅免稅并退稅政策。

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