CPA考試中《稅法》的綜合題難度還是很大的，不知道同學(xué)們有沒有針對這個題型進行過練習(xí)，小編今天就從澤稷CPA題庫中為大家找到了18年CPA《稅法》的綜合題，同學(xué)們可以試著做一做。

四、綜合題

2.高小吉制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。

（2）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。

（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。

（4）當(dāng)年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費80萬元。

（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

（6）當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費用200萬元。

（7）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

（8）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。

（9）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。

（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷12月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

（2）計算當(dāng)年的會計利潤。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（6）計算業(yè)務(wù)（7）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（7）計算業(yè)務(wù)（8）中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（8）計算業(yè)務(wù)（9）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

（9）計算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【參考答案和解析】

（1）12月份購進新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【知識點】加速折舊優(yōu)惠

（2）當(dāng)年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（萬元）

（3）轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

【知識點】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

（4）研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200（萬元）業(yè)務(wù)招待費限額1=（8000+700）×0.5%=43.5（萬元）業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5（萬元）

【知識點】扣除項目及其標準

（5）廣告費扣除限額=（8000+700）×15%=1305（萬元）廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195（萬元）

【知識點】扣除項目及其標準

（6）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元

【知識點】免稅收入

（7）殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10（萬元）職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1（萬元）合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+6+1=25（萬元）

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。

【知識點】扣除項目及其標準

（8）業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22（萬元）

【知識點】不得扣除項目

（9）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（萬元）

（10）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78（萬元）。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

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