Q1共計(jì)50分

（a）合并報(bào)表

35分（編報(bào)表不用discussion）

（b）會(huì)計(jì)處理與專(zhuān)業(yè)判斷，準(zhǔn)則題

（c）Ethical and professional conduct職業(yè)道德

Q2準(zhǔn)則題（1-2個(gè)大準(zhǔn)則）

Q3準(zhǔn)則題（許多小準(zhǔn)則）（比較容易，建議做這個(gè)）

Q4準(zhǔn)則＋current issue題（比較容易，建議做這個(gè)）

（b）+（c）+Q2+Q3+Q4=65分

(大部分是discussion)

Q1(a)報(bào)表編制題，分值35分

合并報(bào)表題，考傳說(shuō)中的“F4”，。

Financial position:合并SOFP

Financial performance:合并SPL&OCI

Cash Flow:合并SCF（9月剛考，鑒于以往都是每四次考試出現(xiàn)一次，所以12月不用準(zhǔn)備）

Foreign subsidiary:海外子公司的合并和外幣交易

2013年12月考題Q1(a)

“

prepare a consolidated statement of

cash flows using the indirectmethod...(35 marks).

”

這是P2的考卷中唯一不用discuss的地方。也就是說(shuō)，P2整個(gè)考卷純數(shù)字的就是這35分。而且考官說(shuō)了，不要在這里discuss你是怎么考慮的，直接出數(shù)字的答案就行啦，他就想看數(shù)字。

剩下的65分的題目，雖然有時(shí)也會(huì)小小的計(jì)算，列個(gè)分錄什么的的，都屬于discussion的題型。所以你現(xiàn)在還在認(rèn)為P2是計(jì)算類(lèi)的考試就錯(cuò)了，P2其實(shí)是寫(xiě)作類(lèi)的考試。

P2的Discuss文字寫(xiě)作該怎么拿分

Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment會(huì)計(jì)處理的題，分值8-10分

是就Q1（a）里信息的深入探討。

一般都是問(wèn)你為什么？比如，這個(gè)事項(xiàng)為什么要這么做會(huì)計(jì)處理，或報(bào)表中某account的數(shù)值為什么是這個(gè)值等。常見(jiàn)詞匯有the rationale of.../judgement/how/why，看到這些詞就解釋為什么這么做就行了。

2013年12月考題Q1(b)

“

Discussthe principle behind the classification

in the statement of cash flows whilst advisingAngel

on how to treat the two transactions above.(9 marks)

”

答題技巧：找到兩個(gè)動(dòng)詞。Discuss和advising.

Discus cashflow的Classification原理，三個(gè)Cashflow activity就要答三大點(diǎn)；Advising on account treatment of 2 transactions就要答2點(diǎn),所以一共5個(gè)點(diǎn)。Accounting treatment難一些分值多一些。所以答題結(jié)構(gòu)如下：

?Cashflow statement為什么要分三個(gè)Activities,，每個(gè)activity一個(gè)原因，每個(gè)原因?qū)?行，得1分。共得3分。

?每做Accounting treatment正確得1分，解釋3-4行，寫(xiě)為什么這么處理，得2分。共得3分。要做兩個(gè)treatment共計(jì)6分。

Q1(c)

Discuss ethical&professional issues

道德和職業(yè)的題（分值5-6分）

這種題的答題思路是：

先考慮Professional issue，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如果處理；再考慮Ethical issues。

如何判斷是否有Ethical issue呢？

很簡(jiǎn)單，你只要在題目里看看有沒(méi)有句子說(shuō)到CFO或者Director等人在做決策的時(shí)候帶著個(gè)人的利益，只要把原本一個(gè)Professional的事情，帶到了個(gè)人的利益，如想增加Profit和Asset，減少Expenses和Liability，關(guān)注Short term的利于，忽略Sustainability或者Environment，體現(xiàn)了不Fair、不Legal，有沒(méi)有損壞Public interest等，就是Ethical issue了。

答題框架如下：

?Professional issue

-說(shuō)一下IAS、IFRS的哪個(gè)準(zhǔn)則，或者那個(gè)principle和這個(gè)事情相關(guān)

-準(zhǔn)則standard或原則principle是怎么說(shuō)的，簡(jiǎn)單說(shuō)一下準(zhǔn)則原文，不用寫(xiě)的和準(zhǔn)則一樣，要用關(guān)鍵句

-題目里的Co.是怎么處理的，這么做對(duì)不對(duì)？對(duì)的話表?yè)P(yáng)；錯(cuò)的話說(shuō)說(shuō)應(yīng)該怎么改

?Ethical issue

判斷是不是涉及ethical issue，找到題目里的motivation，討論一下。

Q2/Q3 Standard準(zhǔn)則寫(xiě)作題，分值25分

準(zhǔn)則類(lèi)的Discussion題目有三種審題方式：

第一種：Requirements問(wèn)題的把要求和準(zhǔn)則寫(xiě)的很清楚（難度一級(jí)，超級(jí)幸運(yùn)，可惜不太常見(jiàn)）

第二種：考IAS、IFRS相關(guān)的concept和definition，requirements沒(méi)說(shuō)是什么準(zhǔn)則，需要從scenario里面找到相關(guān)信息。（這個(gè)屬于難度二級(jí)）

“

Directors feel that IFRSs implement a fair valuemodel.

They(IFRSs)are failing users of financial statements

as they do notreflect the financial value of an entity.

”

Required:Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and thefact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.

答題思路：找到關(guān)鍵詞，劃出邏輯圖。

IFRS---用Fair value做Financial statement---financial statement不能反應(yīng)公司value

疑點(diǎn)（1）&疑點(diǎn)（2）

（1）IFRS=Fair value嗎?

這里Director認(rèn)為IFRS就是Fair value,這句話對(duì)不對(duì)呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則不是用Fair value的？

你Discuss一下，哪些準(zhǔn)則并不是用Fair value,也就是說(shuō)并不是所有IFRSs的準(zhǔn)則都是用Fair value,舉些例子說(shuō)，通過(guò)這種方式說(shuō)明Director錯(cuò)了。

（2）用Fair value=financial statement不能反應(yīng)公司value嗎?

這里Director認(rèn)為Financial statement如果用Fair value不能體現(xiàn)公司價(jià)值，這句話對(duì)不對(duì)呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？準(zhǔn)則是如何做的？

你Discuss一下，哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？Fair value的三種Valuation的方法。判斷用Fair value是能反應(yīng)公司的價(jià)值，還是不能反應(yīng)公司的價(jià)值？通過(guò)這種方式說(shuō)明Director的觀點(diǎn)你認(rèn)不認(rèn)同。

第三種：Requirement什么都沒(méi)說(shuō)（碰到這種狗血的題，考官打死都不說(shuō)，只能自己想辦。難度三級(jí)）

“

...The carry value of pilot’s net assets,including allocatedgoodwill of$5m,was$85m at 31.03.2015,before taking account of reorganization costs.The directorswish to include$4m of reorganization costs in the financial statements ofpilot...

”

Required:Discuss the implications,with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar.2015.(每個(gè)單詞看了三遍，requirement毫無(wú)信息含量)

答題提示：看看有沒(méi)有Directors董事？只要記住“董事=不懂事”這個(gè)口訣就行了。

第一步：

確認(rèn)問(wèn)題Identify the issues

一般只要看到Director說(shuō)什么就要引起注意。P2的Director一般都很不專(zhuān)業(yè)，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有過(guò)節(jié)，總之在P2里電影里那些帥氣睿智的director統(tǒng)統(tǒng)變成了“傻白帥”）

只要是director state,wish,behave,not understand都是答題切入點(diǎn)。

第二步：

確認(rèn)相關(guān)準(zhǔn)則IAS/IFRS。

根據(jù)以上的答題切入點(diǎn),定位到這些問(wèn)題要用哪個(gè)準(zhǔn)則-準(zhǔn)則號(hào)和名字，去解決？

第三步：

說(shuō)一下準(zhǔn)則原文

比如說(shuō)PPE，分為initial recognition,measurement,subsequent measurement,disposal,disclosure等。你看看是那個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，就重點(diǎn)講哪個(gè)環(huán)節(jié)。

第四步：

準(zhǔn)則在本案例中如何用？如何address case中的問(wèn)題

第五步：conclusion

Q4 Current issue

分三步回答：

（1）現(xiàn)在IAS、IFRS是怎么做的，有什么問(wèn)題Key issue?

（2）Exposure Draft里怎么說(shuō)的

（3）Exposure Draft里的原理是如何解決key issue的？

今年12月份P2考試要注意的Exposure.Draft有7個(gè)（今年不多，有一年20來(lái)個(gè)）。

?Disclosure initiatives

?Recognition of deferred tax assets for unrealized losses

?Leases

?Measuring quoted investment in subsidiaries,joint ventures,and associates at fair value

?Classification and measurement of share-based payment transaction

?Classification of liabilities

?Conceptual framework for financial reporting

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