Incremental budgeting是一種傳統(tǒng)預(yù)算法,編制方法是在current period's budget或actual performance基礎(chǔ)上,對(duì)下一期的budget進(jìn)行增量調(diào)節(jié)。這些增量調(diào)節(jié)包括通貨膨脹(inflation),或計(jì)劃增加的銷售價(jià)格和成本。

“誤區(qū):認(rèn)為增量成本最大的不利之處是沒(méi)有考慮到通貨膨脹。”

正確理解兩步走走走走走…

Step 1:Starting point

先記錄下Current period's budget或actual performance,記住,這僅僅是編制Incremental budget起始點(diǎn)。

Step 2:Incremental

針對(duì)下一個(gè)budget period,綜合考慮各變化因素,包括通貨膨脹,來(lái)調(diào)節(jié)Current period's budget或actual performance。最后得到incremental budget。

舉例分析,助你理解:

有一所享譽(yù)盛名的學(xué)校,準(zhǔn)備編制一個(gè)數(shù)量相當(dāng)大的員工工資預(yù)算。某一年度實(shí)際發(fā)放$1.5 million員工工資,在編制下一年度的員工工資預(yù)算時(shí),校長(zhǎng)考慮需要再雇用兩名新教師來(lái)教授語(yǔ)言課程,工資是每人$30,000(在加薪之前),并且,校長(zhǎng)將給全體員工加薪5%。

那么,incremental budget的起始點(diǎn)是實(shí)際發(fā)放的1.5million,進(jìn)一步調(diào)整因素有兩方面:

(a)是新雇傭的兩名教授語(yǔ)言課程老師的工資,(b)是給全體員工加薪的幅度。

計(jì)算:

1.Starting point:1.5million

2.Incremental調(diào)節(jié):

(a)新雇傭兩名教師工資:$30,000×2=$60,000

(b)給所有員工加薪幅度:(1.5million+$60,000)×5%=$78,000

(c)總計(jì):1.5million+$60,000+$78,000=$1.638million

從該例子中可以很明顯看到:使用incremental budget的優(yōu)點(diǎn)是編制快捷方便,但是對(duì)于starting point 1.5million是直接沿用上年數(shù)據(jù),并沒(méi)有詳細(xì)檢測(cè)starting point的可靠性和適用性。這也讓我們了解到為什么incremental budgeting并沒(méi)有每次都被視為是個(gè)好的預(yù)算方法,以及,為什么1960年代發(fā)展了預(yù)算編制的替代方法。

那下面就跟著Professor Bulb一起看看incremental budgeting優(yōu)缺點(diǎn):

Benefits of incremental budgeting

Drawbacks of incremental budgeting

★在未經(jīng)詳細(xì)檢驗(yàn)的情況下,假設(shè)現(xiàn)行活動(dòng)和成本都需要。如上例學(xué)校需要雇用兩名新教師,這一決策是在默認(rèn)沿用現(xiàn)行教學(xué)活動(dòng)安排下做出的。但是,如果重新檢驗(yàn)現(xiàn)行教學(xué)活動(dòng)的時(shí)間安排,也許將教學(xué)資源調(diào)整后,只需聘請(qǐng)一位新教師即可。而在incremental budgeting下,不能激勵(lì)校長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)行的$1.5million進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估。(當(dāng)然,假定有足夠資金雇用兩名新教師)

★在incremental budgeting下,校長(zhǎng)無(wú)需證明現(xiàn)行的成本。他只要能夠證明新增的語(yǔ)言課程數(shù)量等同于兩名員工的教學(xué)課時(shí),就可以用來(lái)解釋說(shuō)明增加兩名新教師的成本。從性質(zhì)上看,incremental budgeting是向后看的,而不是向前看。這在十分穩(wěn)定的商業(yè)中不成問(wèn)題,但是在變化較快的商業(yè)環(huán)境中會(huì)成問(wèn)題。

★不能激勵(lì)部門(mén)經(jīng)理去試圖降低成本,事實(shí)上他們最終會(huì)為了制定下一年度的預(yù)算,而花光本年度預(yù)算,因?yàn)樗麄冎廊绻麄儾粚⒈灸甓阮A(yù)算用完,下一年度就會(huì)被視作不需要而分配不到預(yù)算資金。

★業(yè)績(jī)目標(biāo)通常不具挑戰(zhàn)性,因?yàn)榇蟛糠质腔谝酝鶚I(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上再增加一定量。因此,incremental budgeting沒(méi)有鼓勵(lì)經(jīng)理挑戰(zhàn)自我,而往年存在的低效率被沿襲至未來(lái)期間。就拿學(xué)校的例子來(lái)說(shuō),如果校長(zhǎng)認(rèn)為學(xué)校晚餐的需求量將增加,因此要再雇用一名廚師。而事實(shí)上并非如此,現(xiàn)有情況是有個(gè)廚師大多數(shù)時(shí)間是閑置用不上的,但沒(méi)有人去調(diào)查現(xiàn)有的成本運(yùn)行情況,因此這個(gè)低效率的情況就無(wú)法改變。

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