這道題是考察學(xué)生對(duì)于IAS 2的理解，Inventory是以成本（cost）和可變現(xiàn)凈值（net realisable value）比較低的價(jià)值入賬。

這道題要先算出product A的net realisable value（NRV），Product A的NRV=Selling price–Modifications costs=$17-$5=$12

The value of inventory的計(jì)算如下：

Product A 2,000 units x$12（NRV）=$24,000

Product B 5,000 units x$16（Cost）=$80,000

Total inventory=$104,000

所以正確的答案選D。

這道題考察的是學(xué)生對(duì)于重新估值后的資產(chǎn)的折舊的處理，當(dāng)一個(gè)property被重新估值后，那折舊應(yīng)該要以重估后的價(jià)值和資產(chǎn)的剩余年限來計(jì)算，新的折舊超過舊的折舊的數(shù)額應(yīng)當(dāng)要從revaluation surplus轉(zhuǎn)去retained earnings：

Dr Revaluation surplus$20,000

Cr Retained earnings$20,000

Therefore:Retained earnings=$895,000（875,000+20,000）

Revaluation surplus=$180,000（200,000-20,000）

所以正確答案是D。

由以上的分析可以看出，這到題目非常簡單，做這道題目可能只需要1分鐘，但是有些同學(xué)卻花了5分鐘也做不出來，這都是基本理論不扎實(shí)造成的。

這道題目所有的交易都是和cash有關(guān)的，所以做這道題目的一個(gè)方法就是準(zhǔn)備一個(gè)petty cash的T字型賬戶，根據(jù)題目給出的條件，petty cash book的T型賬戶如下：

這道題要注意的是cash takings是現(xiàn)金收入的意思，所以通過petty cash book可以倒算出現(xiàn)金收入，所以答案選擇B。

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