分值

P2考試題型

Q1 共計50分

（a）合并報表     35分（編報表不用discussion）

（b）會計處理與專業(yè)判斷，準(zhǔn)則題

（c）Ethical and professional conduct 職業(yè)道德

Q2準(zhǔn)則題（1-2個大準(zhǔn)則） 

Q3準(zhǔn)則題（許多小準(zhǔn)則）（比較容易，建議做這個）

Q4準(zhǔn)則＋current issue題（比較容易，建議做這個）

（b）+（c）+Q2+ Q3+Q4=65分

(大部分是discussion)

Q1(a) 報表編制題，分值35分

合并報表題，考傳說中的“F4”，。

Financial position: 合并SOFP

Financial performance: 合并SPL&OCI

Cash Flow: 合并SCF （9月剛考，鑒于以往都是每四次考試出現(xiàn)一次，所以12月不用準(zhǔn)備）

Foreign subsidiary: 海外子公司的合并和外幣交易

舉個栗子

2013年12月考題Q1(a)

prepare a consolidated statement of 

cash flows using the indirectmethod ...(35 marks).

這是P2的考卷中唯一不用discuss的地方。也就是說，P2整個考卷純數(shù)字的就是這35分。而且考官說了，不要在這里discuss你是怎么考慮的，直接出數(shù)字的答案就行啦，他就想看數(shù)字。

剩下的65分的題目，雖然有時也會小小的計算，列個分錄什么的的，都屬于discussion的題型。所以你現(xiàn)在還在認(rèn)為P2是計算類的考試就錯了，P2其實是寫作類的考試。

P2的Discuss文字寫作該怎么拿分

Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment會計處理的題，分值8-10分

是就Q1（a）里信息的深入探討。

一般都是問你為什么？比如，這個事項為什么要這么做會計處理，或報表中某account的數(shù)值為什么是這個值等。常見詞匯有the rationale of.../judgement/how/why，看到這些詞就解釋為什么這么做就行了。

舉個栗子

2013年12月考題Q1(b)

Discussthe principle behind the classification 

in the statement of cash flows whilst advisingAngel 

on how to treat the two transactions above. (9 marks)

答題技巧：找到兩個動詞。Discuss 和 advising.

Discus cashflow 的 Classification 原理，三個 Cashflow activity 就要答三大點；Advising on account treatment of 2 transactions就要答2點, 所以一共5個點。Accounting treatment 難一些分值多一些。所以答題結(jié)構(gòu)如下：

? Cashflow statement 為什么要分三個 Activities,，每個activity 一個原因，每個原因?qū)?行，得1分。共得3分。

? 每做Accounting treatment 正確得1分，解釋3-4行，寫為什么這么處理，得2分。共得3分。要做兩個treatment共計6分。

Q1(c) 

Discuss ethical & professional issues

道德和職業(yè)的題（分值5-6分）

這種題的答題思路是：

先考慮 Professional issue，作為一個專業(yè)的會計人員應(yīng)該如果處理；再考慮 Ethical issues。

如何判斷是否有 Ethical issue 呢？

很簡單，你只要在題目里看看有沒有句子說到CFO或者 Director 等人在做決策的時候帶著個人的利益，只要把原本一個Professional的事情，帶到了個人的利益，如想增加Profit 和 Asset， 減少Expenses和Liability，關(guān)注Short term的利于，忽略Sustainability或者Environment，體現(xiàn)了不Fair 、不Legal，有沒有損壞Public interest等，就是Ethical issue了。

答題框架如下：

Professional issue

-說一下IAS、IFRS的哪個準(zhǔn)則，或者那個principle和這個事情相關(guān)

-準(zhǔn)則standard或原則principle是怎么說的，簡單說一下準(zhǔn)則原文，不用寫的和準(zhǔn)則一樣，要用關(guān)鍵句

-題目里的Co.是怎么處理的，這么做對不對？對的話表揚；錯的話說說應(yīng)該怎么改

Ethical issue

判斷是不是涉及ethical issue，找到題目里的motivation，討論一下。

Q2/Q3 Standard 準(zhǔn)則寫作題，分值25分

準(zhǔn)則類的Discussion題目有三種審題方式：

第一種： Requirements 問題的把要求和準(zhǔn)則寫的很清楚（難度一級，超級幸運，可惜不太常見）

第二種： 考IAS、IFRS相關(guān)的 concept 和definition，requirements沒說是什么準(zhǔn)則，需要從scenario里面找到相關(guān)信息。（這個屬于難度二級）

舉個栗子

Directors feel that IFRSs implement a fair valuemodel. 

They(IFRSs) are failing users of financial statements 

as they do notreflect the financial value of an entity. 

Required: Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and thefact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.

答題思路：找到關(guān)鍵詞，劃出邏輯圖。

IFRS ---用Fair value 做Financial statement --- financial statement 不能反應(yīng)公司value

疑點（1）&疑點（2）      

（1）IFRS = Fair value 嗎?

這里Director 認(rèn)為 IFRS就是Fair value, 這句話對不對呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則不是用Fair value的？

你Discuss 一下，哪些準(zhǔn)則并不是用Fair value, 也就是說并不是所有IFRSs的準(zhǔn)則都是用Fair value, 舉些例子說，通過這種方式說明Director 錯了。

（2）用Fair value = financial statement 不能反應(yīng)公司value 嗎?

這里Director 認(rèn)為Financial statement 如果用Fair value 不能體現(xiàn)公司價值，這句話對不對呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？準(zhǔn)則是如何做的？

你Discuss 一下，哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？ Fair value 的三種Valuation的方法。判斷用Fair value 是能反應(yīng)公司的價值，還是不能反應(yīng)公司的價值？通過這種方式說明Director的觀點你認(rèn)不認(rèn)同。

第三種：   Requirement什么都沒說（碰到這種狗血的題，考官打死都不說，只能自己想辦。難度三級）

舉個栗子

... The carry value of pilot’s net assets, including allocatedgoodwill of $5m, was $85m at 31.03.2015, before taking account of reorganization costs. The directorswish to include $4m of reorganization costs in the financial statements ofpilot...

Required: Discuss the implications, with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar. 2015. (每個單詞看了三遍，requirement毫無信息含量)

答題提示：看看有沒有Directors董事？只要記住“董事=不懂事”這個口訣就行了。

第一步：

確認(rèn)問題Identify the issues

一般只要看到Director說什么就要引起注意。P2的Director一般都很不專業(yè)，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有過節(jié)，總之在P2里電影里那些帥氣睿智的director統(tǒng)統(tǒng)變成了“傻白帥”）

只要是director state, wish, behave, not understand都是答題切入點。

第二步：

確認(rèn)相關(guān)準(zhǔn)則IAS/IFRS 。

根據(jù)以上的答題切入點,定位到這些問題要用哪個準(zhǔn)則-準(zhǔn)則號和名字，去解決？

第三步：

說一下準(zhǔn)則原文

比如說PPE，分為initial recognition, measurement, subsequent measurement, disposal, disclosure等。 你看看是那個環(huán)節(jié)的問題，就重點講哪個環(huán)節(jié)。

第四步：

準(zhǔn)則在本案例中如何用？如何address case中的問題

第五步：conclusion

Q4 Current issue

分三步回答：

（1）現(xiàn)在IAS、IFRS是怎么做的，有什么問題Key issue?

（2） Exposure Draft 里怎么說的

（3）Exposure Draft 里的原理是如何解決key issue的？

今年12月份P2考試要注意的Exposure. Draft 有7個（今年不多，有一年20來個）。

Disclosure initiatives

Recognition of deferred tax assets for unrealized losses

Leases

Measuring quoted investment in subsidiaries, joint ventures, and associates at fair value

Classification and measurement of share-based payment transaction

Classification of liabilities

Conceptual framework for financial reporting  

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