一口氣看完第7-22章，好處是能夠從宏觀上對全書的邏輯和層次有比較全面的認(rèn)識，故整理了這篇最后16章的結(jié)構(gòu)大梳理；壞處是對于細(xì)節(jié)還需繼續(xù)打磨，各個章節(jié)的知識點和重難點梳理，有待之后進(jìn)一步細(xì)究。

從第七章開始，實際就正式進(jìn)入審計工作的執(zhí)行階段了。最后的這16個章節(jié)，講述了三個問題：一是審計執(zhí)行階段的工作；二是審計完成階段的工作；三是貫穿整個審計過程中會遇到或者說需要注意的問題。前兩個問題和我們前面介紹的計劃階段的工作結(jié)合在一起，就構(gòu)成了整個審計工作的全部。

但是，在結(jié)構(gòu)安排的先后順序上，這16個章節(jié)的順序又有些混亂。下文梳理過程中會更具體地講到。

先看一下這16個章節(jié)的標(biāo)題:

7

8

9

風(fēng)險評估

風(fēng)險應(yīng)對

銷售與收款循環(huán)的審計

10

11

12

采購與付款循環(huán)的審計

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

貨幣資金的審計

13

14

15

對舞弊和法律法規(guī)的考慮

審計溝通

CPA利用他人的工作

16

17

18

對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

其他特殊項目的審計（持續(xù)經(jīng)營、會計估計、關(guān)聯(lián)方交易、超重較易）

完成審計工作（復(fù)核底稿、修正重要性、評價未更正錯報）

19

20

審計報告（不同意見和強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段）

會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

21

22

職業(yè)道德基本原則和概念框架

審計的獨(dú)立性

一

審計執(zhí)行階段的工作，分為兩大塊。

首先是風(fēng)險評估和應(yīng)對，包括報表層和認(rèn)定層，這一部分主要有第7、第8章在闡述。

然后是認(rèn)定層風(fēng)險的評估和應(yīng)對，包括具體會計科目或會計項目方面的以及特別風(fēng)險的應(yīng)對。

會計科目/項目的風(fēng)險由第9-12章具體介紹，這四章實際上是按照企業(yè)采購-生產(chǎn)-銷售-回籠資金的商業(yè)循環(huán)過程來講述的，可以說，邏輯很緊密，環(huán)環(huán)相扣。

特別風(fēng)險的應(yīng)對主要由第13、16、17章講述，主要包括舞弊風(fēng)險、違法風(fēng)險、集團(tuán)和組成部分風(fēng)險、持續(xù)經(jīng)營、會計估計、關(guān)聯(lián)方交易、超重較易等風(fēng)險。這里順便也可以看出，第14、15章放在13和16章之間就形成了非?；靵y的安排，硬是把好好的一整塊結(jié)構(gòu)分的七零八落，讓大家看起書來產(chǎn)生一種審計亂七八糟、狗屁不通的錯覺。

實際上，第14、15章講述的審計溝通和CPA利用他人的工作，貫穿審計過程的始終，從計劃階段就開始了。如果重新調(diào)整一下結(jié)構(gòu)，放在第17章之后可能比較合適。

二

審計完成階段的工作。這一部分主要由第18、19章構(gòu)成。第18章講述審計執(zhí)行階段結(jié)束后，需要進(jìn)行的三項工作，即復(fù)核底稿、修正重要性、評價未更正錯報。第19章講述審計報告如何出具，不同情況應(yīng)該出具何種意見，CPA應(yīng)如何應(yīng)對，在報告中提及何種事項，以提醒報表使用者注意等。

三

貫穿審計過程中會遇到的問題，主要由第14、15、20、21、22五章構(gòu)成。每章提及的問題都貫穿審計工作的始終，也都有許多種復(fù)雜的情況需要應(yīng)對，包括審計溝通、利用他人工作、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、職業(yè)道德和獨(dú)立性等。雖然不是審計業(yè)務(wù)的主體部分，但是卻非常重要。這個“重要”，不僅僅是從實務(wù)工作的角度來說的，而且也是符合審計考試的考點分布的，千萬不可忽視。

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