在這道題目中，revalue to $432,000的結(jié)果是會(huì)造成一個(gè)更高的折舊費(fèi)用，這時(shí)會(huì)有excess depreciation的產(chǎn)生，而excess depreciation是來自于重新估值后的$432,000按照直線法算出的新折舊和以$400,000算出的舊的折舊之間的差額。

IAS16是準(zhǔn)許將excess depreciation從revaluation surplus轉(zhuǎn)到retained earnings的，這邊要注意的是revaluation surplus和retained earnings都在資產(chǎn)負(fù)債表的equity部分，題目中明確說了X Co是愿意做這個(gè)transfer的，所以可以做如下的計(jì)算：

Old depreciation = $400,000/40years = $10,000

New depreciation = $432,000/36years = $12,000

Excess depreciation = $12,000 - $10,000 = $2,000

所以double entry如下：

Dr：Revaluation surplus $2,000

Cr: Retained earnings $2,000

所以，這道題的答案選擇B。

Item 1：這是individual ledger的transposition error，所以receivable ledger必須要調(diào)整。

Item 2：這個(gè)交易是一個(gè)cash sale，所以不應(yīng)該post去receivables ledger，所以要從receivables ledger中移除。

所以正確的答案是D。

這道題正確的double entry應(yīng)該是：

Dr Discount allowed 700

Cr Receivables control account 700

但是現(xiàn)在錯(cuò)誤的記成了：

Dr Discount allowed 700

Dr Receivables control account 700

所以改正錯(cuò)誤如下：

Dr Suspense account 1400

Cr Receivables control account 700 （抵消掉記得錯(cuò)誤的）

Cr Receivables control account 700 （正確的）

題目中說Suspense account有個(gè)credit balance 560，所以，綜上分析，suspense account的T字賬戶如下：

所以答案選B

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