從剛剛公布的2017年稅法考試大綱來看,稅法內(nèi)容進(jìn)行了大量的調(diào)整,“知彼知己者;百戰(zhàn)不殆”,只有對大綱有了充分的了解,有針對性的制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,才能事半功倍,更加從容的應(yīng)對今年的考試。通過仔細(xì)研讀大綱,網(wǎng)校將此次大綱的調(diào)整劃分為以下幾個層級,分別進(jìn)行解讀,以供矢家備考:
(一)實(shí)體法內(nèi)容大量變化的內(nèi)容一一 “營改増” + “資源稅改革”
2017年注會稅法最大的變化自然是大家耳熟能詳?shù)?ldquo;營改增”調(diào)整。從大綱來看,注會教材還是將“營改增”內(nèi)容和傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)融合在一起,全面、系統(tǒng)的為大家介紹了增值稅法的 相關(guān)知識,這樣寫一個最大的好處就是避免人為的將增值稅政策和“營改增”政策割裂幵來,便于大家理解增值稅計(jì)稅原理,減少重復(fù)學(xué)習(xí)。從第二意結(jié)構(gòu)來看,設(shè)有發(fā)生變化,僅僅刪除了原 來的第七部分“特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理”,但是這項(xiàng)刪除并非將特殊經(jīng)營行為整體刪除,而應(yīng) 該是將已經(jīng)失效的“兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”進(jìn)行了刪除;原來的“混合銷售”和“兼營行為稅 率的選擇”(原混業(yè)經(jīng)營)將會繼續(xù)保留,并調(diào)整到更加合適的位罝。“營改增”調(diào)整中,重點(diǎn) 關(guān)注“營改增”稅目、稅率,選擇簡易計(jì)稅的情形,不動產(chǎn)銷售、建筑業(yè)的稅務(wù)處理,差額征稅銷售額的確定,不動產(chǎn)分期抵扣政策,進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形等內(nèi)容,這些調(diào)整都是2017年的考試重點(diǎn)。
2016年7月的資源稅從價征收改革,是去年稅制改革的一項(xiàng)大事。從今年大綱參考法規(guī)的內(nèi)容來看,資源稅的內(nèi)容講進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的調(diào)整,資源稅從價計(jì)征計(jì)稅依據(jù)的確定是今年學(xué)習(xí)中要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,其中精礦和原礦的換算方法、資源稅銷售額和增值稅銷售和差異、煤成氣開采恢復(fù)征收資源稅的調(diào)整等內(nèi)容都要認(rèn)真學(xué)習(xí)。
(二)結(jié)構(gòu)性的調(diào)整
從大綱的變化來看,2017年稅法的部分意節(jié)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性的調(diào)整。最明顯的調(diào)整就是將資 源稅、土地使用稅和耕地占用稅重新組合為一意;將房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅組合為一意。調(diào) 整后的組合方式更加合理,將房地產(chǎn)稅相關(guān)的幾個稅種放在一起,既便于大家學(xué)習(xí),也便于后續(xù) 房地產(chǎn)稅改革后的調(diào)整。這部分內(nèi)容大家不僅僅要了解表面上稅種之間的調(diào)整和結(jié)合,更重要的 是關(guān)注“營改增”政策對房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅計(jì)算的影響,不管是房產(chǎn)稅租金收入、契稅 購買價格,還是土地增值稅的收入都不包含增值稅,要注意思路的轉(zhuǎn)換。
除了上述小稅種的調(diào)整,原第一意“稅法總論”現(xiàn)在更名為“稅法的基本原理”,其內(nèi)部的 結(jié)構(gòu)進(jìn)行了大量的調(diào)整。第一意是學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ),這部分的調(diào)整也不能輕視。
(三)章節(jié)內(nèi)容大量減少
除了大家預(yù)想中必定要刪除的“營業(yè)稅法”之外,大綱刪除了原來的最后h意“稅務(wù)代理和 稅務(wù)籌劃”。調(diào)整后的大綱更加注重知識本身的學(xué)習(xí),不管怎么樣,對于應(yīng)試來說,內(nèi)容減少都 是一個好消息。
(四)其他章節(jié)的重要調(diào)整
從大綱及其參考法規(guī)來看,“稅收征收管理法”一意中,按“三證合一”的內(nèi)容調(diào)整了稅務(wù) 管理的內(nèi)容;根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第7號和第9號的內(nèi)容,增加了 “納稅信用管理”的 內(nèi)容,這和我們國家現(xiàn)在深化改革,建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制的要求相適應(yīng)的,要引起大家的重 視。
同時,“國際稅收”一意,按國家稅務(wù)總局公告2016年第64號的內(nèi)容,對預(yù)約定價安排管 理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)了調(diào)整。國際稅收是這幾年的熱點(diǎn)內(nèi)容,去年剛剛考查了簡答計(jì)算題,隨著我們 “一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn),國際稅收問題也會更加重要,不排除和企業(yè)所得稅結(jié)合出綜合題 的可能性。
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