今天為大家分享的干貨是 ACCA  F5-F7經(jīng)常遇到的計(jì)算公式，希望對(duì)大家有所幫助！也歡迎安利給其他的ACCAer們！

F5公式
 
1、制造業(yè)
 
納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+(營(yíng)外入-營(yíng)外支)
 
產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))
 
產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)
 
產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存
 
產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
 
本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)
 
2、商業(yè)
 
納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支
 
銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))
 
銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)
 
銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存
 
*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
 
3、服務(wù)業(yè)納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支
 
主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi))
 
*以下是稅收優(yōu)惠
 
4、再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)×原企率×退率
 
5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
 
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅)×該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)
 
*境外所得已納稅款扣除
 
6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅×源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額
 
7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率
 
8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率
 
*按年(終了后5個(gè)月匯算清繳)計(jì)，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。
 
9、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率
 
10、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率
 
11、年納企稅=年納額×企率
 
年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額
 
12、年納地稅=年納得額×地率
 
年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅
 
13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅×源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和
 
匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額
 
14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、
 
特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。
 
預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率
 
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率
 
16、所得稅匯繳：
 
年納稅=年納得額×(企率+地率)
 
稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅
 
F6公式
 
個(gè)人所得稅
 
1、個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
 
納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年收入-本費(fèi)損)×率-速扣數(shù)
 
所得額 稅率 扣除數(shù)
 
<5000 5% 0
 
5000-10000 10% 250
 
10000-30000 20% 1250
 
30000-50000 30% 4250
 
>50000 35% 6750
 
2、獨(dú)資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
 
(一)查賬征收
 
投資者興辦兩個(gè)或以上獨(dú)資企，年終匯繳按下式：
 
納得額=∑各企經(jīng)營(yíng)所得
 
納稅=納得額×率-速扣數(shù)
 
本企納稅=納稅×經(jīng)營(yíng)所得/∑各企經(jīng)營(yíng)所得
 
本企補(bǔ)繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅
 
(二)核定征收
 
(1)納稅=納得額×率
 
(2)納得額=收入×率=本費(fèi)支/(1-率)×率
 
3、企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)
 
納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年納稅收入-費(fèi)用)×率-速扣數(shù)
 
4、勞務(wù)報(bào)酬
 
20000 20% 0
 
20000-50000 30% 2000
 
>50000 40% 7000
 
(1) 次收入<4，000元 納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%
 
(2) 次收入>4，000 納稅=納得額×率=次收入×(1-20%)×率
 
(3) 次收入>20，000 納稅=納得額×率-速扣數(shù)=次收入×(1-20%)×率-速扣數(shù)
 
(4) 為納稅人代扣稅款
 
A、不含稅收入<3，360
 
A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)
 
B) 納稅=納得額×率
 
B、不含稅收入>3，360元
 
A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/當(dāng)級(jí)換算系數(shù)
 
B) 應(yīng)納稅=納得額×率-速扣數(shù)
 
上述A的B)、B的B)適用以下扣除數(shù)表
 
20000 20% 0
 
20000-50000 30% 2000
 
>50000 40% 7000
 
A的A)、B的A)適用以下
 
“不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用適率表”：
 
不含稅勞報(bào)收入 率 速扣數(shù) 換算系數(shù)(%)
 
<3， 360 20 0 無(wú)
 
>3，360-21，000 20 0 84
 
>21，000-49，500 30 2，000 76
 
>49，500 40 7，000 68
 
5、稿酬所得
 
(1) 次入<4， 000
 
納稅=納得額×率×(1-30%) =(次入-800)×20%×(1-30%)
 
(2) 次入>4，000
 
納稅=納得額×率×(1-30%) =次入額×(1-20%)×20% ×(1-30%)
 
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
 
(1) 次入<4，000
 
納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%
 
(2) 次入>4，000
 
納稅=納得額×率=次入×(1-20%)×20%
 
7、利息、股息、紅利所得
 
納稅=納得額×率=次收入額×20%
 
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
 
納稅=納額×率
 
(1次月入<4，000
 
納額=次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)-800
 
(2) 次(月)入>4，000
 
納額=[次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)
 
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
 
納稅=納額×率=(入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi))×20%
 
10、偶然所得
 
納稅=納額×率=次入額×20%
 
11、 其他所得
 
納稅=納額×率=次入額×20%
 
12、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅
 
納稅=[(年工薪入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12
 
其它公式：
 
13、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得征稅問(wèn)題：
 
(1)取得不滿1個(gè)月的工薪所得應(yīng)納稅
 
納稅=(當(dāng)月工薪納得額×率-速扣數(shù))×月在中國(guó)天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
 
(2)兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得計(jì)稅
 
某幣對(duì)人民幣匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)
 
14、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制征個(gè)人稅：
 
納稅=[(年基本和效益收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12
 
F7公式
 
差異及變動(dòng)百分比計(jì)算
 
1. 某項(xiàng)目增減差異=某項(xiàng)目報(bào)告期數(shù)值-前期數(shù)值
 
2. 某項(xiàng)目增減差異變動(dòng)百分比=某項(xiàng)目增減差異÷前期數(shù)值×100%
 
二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主
 
要項(xiàng)目的因素分析(p56)
 
1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
 
銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)×(銷售數(shù)量完成率-1)
 
銷售數(shù)量完成率
 
=∑(報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價(jià))÷∑(基期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期單價(jià))×100%
 
2. 產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
 
①在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上
 
銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本-報(bào)告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本)」
 
②在銷售環(huán)節(jié)上
 
銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=基期銷售費(fèi)用-報(bào)告期銷售費(fèi)用
 
3. 產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
 
價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(報(bào)告期產(chǎn)品單位售價(jià)-基期產(chǎn)品單位售價(jià))」
 
※ 但若屬于等級(jí)價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計(jì)算：
 
價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=等級(jí)品銷售數(shù)量×(實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)-實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià))
 
★其中：
 
實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)
 
=∑(各等級(jí)銷售數(shù)量×該等級(jí)實(shí)際單價(jià))÷各等級(jí)銷售數(shù)量之和
 
實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)
 
=∑(各等級(jí)銷售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià))÷各等級(jí)銷售數(shù)量之和
 
4. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響額
 
等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=報(bào)告期等級(jí)品銷售數(shù)量×(實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)-基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià))
 
★其中：基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)
 
=∑(各等級(jí)基期銷售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià))÷各等級(jí)基期銷售數(shù)量之和
 
5. 產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
 
銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=∑(報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤(rùn))-基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)×銷售數(shù)量完成率
 
※ 若企業(yè)生產(chǎn)銷售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅率或單位稅額的變動(dòng)將影響銷售利潤(rùn)?？赏ㄟ^(guò)下列公式計(jì)算影響額：
 
①?gòu)膬r(jià)定率
 
消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售收入×(基期消費(fèi)稅率-實(shí)際消費(fèi)稅率)」
 
②從量定額
 
單位消費(fèi)稅額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
 
=∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷售數(shù)量×(基期單位銷售稅額-實(shí)際單位銷售稅額)
 
三、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率(p65)
 
㈠有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率
 
1. 長(zhǎng)期資本報(bào)酬率
 
=(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)÷(長(zhǎng)期負(fù)債平均值+所有者權(quán)益平均值)×100%
 
★其中：公式分子的利息只包含長(zhǎng)期
 
負(fù)債負(fù)擔(dān)的部分;公式分母長(zhǎng)期負(fù)債中，不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。
 
2. 資本金收益率=凈利潤(rùn)÷資本金總額×100%
 
★其中：在本期實(shí)收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計(jì)算。
 
㈡股份有限公司投資回報(bào)率
 
1. 股東權(quán)益報(bào)酬率(又稱股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率)
 
=凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均值×100%
 
★其中：“凈利潤(rùn)”使用稅后利潤(rùn)。
 
※ 若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。
 
普通股股東權(quán)益報(bào)酬率
 
=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利)÷(股東權(quán)益平均值-優(yōu)先股股東權(quán)益平均值)×100%
 
2. 普通股每股收益(又稱普通股每股利潤(rùn)或每股盈余)
 
=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股鼓勵(lì))÷流通在外普通股股數(shù)
 
3. 市盈率
 
=普通股每股市價(jià)÷普通股每股收益
 
4. 普通股每股股利
 
=普通股股利總額÷流通在外普通股股數(shù)
 
★其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。
 
5.普通股每股賬面價(jià)值(又稱普通股每股凈資產(chǎn))
 
=(股東權(quán)益總額-優(yōu)先股股東權(quán)益)÷流通在外普通股股數(shù)
 
㈢企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率
 
1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率(又稱總資產(chǎn)報(bào)酬率或總資產(chǎn)收益率)
 
=(利潤(rùn)總額+利息支出凈額)÷平均資產(chǎn)總值×100%
 
★ 其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤(rùn)
 
★ 是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)
 
2. 毛利率
 
=毛利潤(rùn)÷銷售收入×100%
 
※ 銷售成本率=銷售成本÷銷售收入×100%=1-毛利率
 
3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(又稱銷售利潤(rùn)率)
 
=(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利潤(rùn)支出凈額)÷銷售收入×10%
 
★其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤(rùn)
 
4. 銷售凈利率
 
=凈利潤(rùn)÷銷售收入×100%
 
5. 成本費(fèi)用利潤(rùn)率
 
=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷(銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)×100%
 
四、短期償債能力的比率分析(p141)
 
㈠流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
 
㈡速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
 
㈢現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)÷流動(dòng)負(fù)債×100%
 
★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
 
五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析(p159)
 
㈠融資結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資÷融資總額×100%
 
㈡某類彈性融資強(qiáng)度=某類彈性融資÷彈性融資總額×100%
 
六、長(zhǎng)期償債能力的比率分析(p161)
 
㈠資產(chǎn)負(fù)債比率(又稱負(fù)債比率)=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
 
㈡所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100%
 
㈢權(quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率
 
㈣產(chǎn)權(quán)比率(又稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率)=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%
 
㈤有形凈值債務(wù)比率=負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益-(無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn))」×100%
 
㈥利息保障倍數(shù)(已獲利息倍數(shù))=(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用)÷利息費(fèi)用×100%
 
㈦營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)÷長(zhǎng)期負(fù)債×100%
 
㈧長(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100%
 
七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析(p182)
 
㈠流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
 
㈡固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%
 
㈢非流動(dòng)資產(chǎn)比率
 
=(固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他
 
資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
 
=(資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn))÷資產(chǎn)總額×100%
 
=1-流動(dòng)資產(chǎn)比率
 
㈣流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100%
 
八、資產(chǎn)管理效果分析(p192)
 
㈠資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析
 
1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額
 
其中：平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2
 
※ “產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)，實(shí)為資產(chǎn)凈值。
 
※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 
2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=產(chǎn)品或商品銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值
 
其中：固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)÷2
 
※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 
3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額
 
其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額=(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))÷2
 
※ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(天數(shù))=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 
4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
 
其中：賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
 
應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2
 
※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(又稱應(yīng)收賬款賬齡)
 
=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 
=(應(yīng)收賬平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷賒銷收入凈額
 
5. 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=一定期間的銷貨成本÷存貨平均余額
 
其中：存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
 
※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
 
=(存貨平均余額×計(jì)算期天數(shù))÷銷售成本
 
6. 營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
 
㈡資產(chǎn)利潤(rùn)率分析
 
1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率(又稱總資產(chǎn)報(bào)酬率)=利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
 
其中：“利潤(rùn)總額”一般用稅后利潤(rùn)。
 
2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%
 
※流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)率×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
 
3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100%
 
※固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮，應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標(biāo)的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。
 
九、現(xiàn)金流量的比率分析(p235)
 
㈠現(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?/span>
 
1. 現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債×100%
 
※“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
 
2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率
 
=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%
 
=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷負(fù)債總額×100%
 
3. 到期債務(wù)本息償付比率
 
=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)×100%
 
※“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。
 
㈡現(xiàn)金流量支付能力的分析
 
1. 支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100%
 
其中：“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。
 
2. 現(xiàn)金充分性比率
 
=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量)÷(債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額)×100%
 
※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。
 
㈢現(xiàn)金流量獲利能力分析
 
1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量
 
=(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-優(yōu)先股股利)÷流通在外的普通股股數(shù)×100%
 
2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率(又稱現(xiàn)金獲利指數(shù))
 
=凈利潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量
 
㈣凈收益質(zhì)量分析(即財(cái)務(wù)質(zhì)量)
 
1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100%
 
※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)=1÷凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率
 
2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率
 
=現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額÷流動(dòng)資產(chǎn)×100%
 
3. 銷售收入現(xiàn)金回收比率
 
=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷銷售總額×100%
 
十、杜邦財(cái)務(wù)分析體系(p243)
 
股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=總資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)
 
其中：總資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
 
股東(所有者)權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
 
十一、綜合系數(shù)分析(p247)
 
關(guān)系比率=實(shí)際值÷標(biāo)準(zhǔn)值
 
各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)=重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率
 
綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)=各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和
 
※ 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)
 
指標(biāo)體系，這套體系包括十大指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來(lái)考慮。
 
①銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品銷售凈額×100%
 
②總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額×100%
 
③資本收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本×100%
 
④資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%
 
⑤資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
 
⑥流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債(或速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債)
 
⑦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%
 
⑧存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本×100%
 
⑨社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%
 
⑩社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%
 
十二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法(p253)
 
㈠單變模式
 
①債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100%
 
②資產(chǎn)收益率=凈收益÷資產(chǎn)總額×100%
 
③資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
 
㈡多變模式
 
z=0.012x1+0.014x2+0.033x3+0.006x4+0.010x5
 
x1=營(yíng)業(yè)資金÷資產(chǎn)總額
 
x2=留存收益÷資產(chǎn)總額
 
x3=息稅前收益÷資產(chǎn)總額
 
x4=權(quán)益市價(jià)÷債務(wù)總額賬面價(jià)值
 
x5=銷售額÷資產(chǎn)總額
 
※z=2.1x1+1.6x2-1.7x3-x4+2.3x5+2.5x6
 
x1—銷售額增長(zhǎng)率
 
x2——總資本利潤(rùn)率
 
x3——他人資本分配率
 
x4——資產(chǎn)負(fù)債率
 

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