很多考生在考試的時候，對于一些科目不知道如何調(diào)整，那么今天就來說說幾個比較經(jīng)常出現(xiàn)的科目的調(diào)整，同學們要先知道所有科目的調(diào)整都會對損益表和資產(chǎn)負債表有影響，如果試算平衡表平衡了，那么你的答案就是平衡的，因此，任何科目的調(diào)整之后，你的試算平衡表依然是要平衡的。

Accruals and prepayments

損益表里面所包括的費用都要是在當期發(fā)生的，不管這些費用有沒有真正的付錢出去，試算平衡表里的數(shù)字通常都是當期付出去的數(shù)額，因此需要調(diào)整，對于一些未付的但是確實是當期發(fā)生的費用和一些付出去的費用但是和其他時期相關(guān)的費用。

對于當期發(fā)生的費用而未付的情況，在資產(chǎn)負債表中應該記錄為流動負債，如果是提前預付的費用，那么這筆預付的費用在資產(chǎn)表中因體現(xiàn)為流動資產(chǎn)，在損益表中，費用的總和需要有working來列示詳細步驟。

For example, the trial balance shows:

At 31 December 2005, wages owing amounted to $3,800, and insurance paid in advance was $600. This is presented as follows:

相對應的T字賬戶如下：

Depreciation

折舊是個相對比較復雜的調(diào)整，折舊是攤銷在固定資產(chǎn)的使用壽命的，所以折舊費用是每年都會記錄在損益表的。

折舊的方法

● 直線折舊法 – 按照固定資產(chǎn)的成本的百分比來計提

● 余額遞減法 – 按照成本減去累計折舊的余額的百分比來計提

折舊的政策

一些公司在固定資產(chǎn)買來的當年，不管是幾月買的，都是計提一整年的折舊，在機器變賣處置的當年不計提任何的折舊，還有一些公司在購買和變賣處置的當年是按照比例來計提折舊的，同學們這邊注意下，在考試的時候，題目會明確給出公司的折舊政策，所以看清題目再做計算。

損益表

當年的折舊計算出來是一項費用，這里是當年一年的費用而不是累計折舊，累計折舊是固定資產(chǎn)生命周期的折舊的總和。

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表顯示的是固定資產(chǎn)的成本和累計折舊，和凈的賬面價值，用一張表格來顯示的話，如下圖：

相對應的T字賬戶如下：

今天先跟大家講以上兩個科目，下次再繼續(xù)分享！

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