P2的考試分成兩個部分，Section A包括一道50分的題目，Section B總共三道題，每題25分，考生需要從中選擇兩道題來進行回答，公司報告這門考試需要學(xué)生對理論框架，IFRS,和道德準(zhǔn)則的知識有個很深的理解，專業(yè)階段的考試對考生來說是有挑戰(zhàn)的，需要將考生所學(xué)的知識運用到特別的案列中，所以這就需要考生有個寬泛的準(zhǔn)備，考生的備考過程就不在僅僅限于單個的教科書和復(fù)習(xí)課了，一個準(zhǔn)備充分的考生應(yīng)當(dāng)是能夠維持他們的知識，對于一些時事問題能夠與時俱進，并且P2的考試就包括了一道當(dāng)下的時事問題，對于要考的一些目錄詳情在ACCA官網(wǎng)都能找的到，在準(zhǔn)備這科考試的過程中，考生應(yīng)當(dāng)要去復(fù)查相關(guān)的網(wǎng)站，包括IASB,the profession 和ACCA,考生應(yīng)當(dāng)在有一定的時間限制的條件下去嘗試做一些歷年的真題，有好技巧的考生更能在考試中取得成功。

和以前的考試一樣，這次的考試要求考生對會計準(zhǔn)則有更寬泛的理解，職業(yè)的會計師需要給客戶一些建議，公司報告這科考試就測試了考生在復(fù)雜的案例中將理論知識運用到實際案例的能力，解釋正確的會計處理的能力，在會計處理之下的規(guī)則，和這些規(guī)則的影響。

第一道題考生的表現(xiàn)已經(jīng)有了很大的改進，有些考生在選做題的部分還不能表現(xiàn)的很專業(yè)，這些問題除了要計算還要對會計處理有一個解釋，準(zhǔn)備的比較好的考生通常能夠做到這樣的要求，他們先列出問題的理論知識，涉及到理論框架和正確的會計準(zhǔn)則，并且將理論運用到給出的案例中，準(zhǔn)備的不是很好的考生通常會遺漏掉以上的一兩點，客戶通常都希望職業(yè)的會計師能給出這樣的建議，既要能列出正確的會計準(zhǔn)則和會計處理，并且也要知道這些會計處理的原因，考生如果沒能列出知識和運用知識就會限制他們的得分。

大部分的考題都給出的描述其實變相的給出了答案的指引，所以考生應(yīng)當(dāng)確保已經(jīng)仔細讀了整道題目，考生也應(yīng)該確保自己給出的答案滿足了題目的全部要求，這能夠很大程度的獲得分數(shù)。

Question One

這道題目被分成三個部分，第一部分要求考生準(zhǔn)備集團的資產(chǎn)負債表，也就是包括了在年初時兼并的兩家子公司，第二部分是問an event after the reporting period的影響，第三部分是問a special purpose vehicle的非兼并以及非披露的會計和道德影響。

和過去考試一樣，第一題多于一半的分數(shù)都是和集團的會計處理有關(guān)，考生需要做出正確的workings for goodwill on acquisition, subsequent impairment review,and accounting for a joint operation set up within the year.合并報表部分其他的考綱還包括a restructuring provision and a sale and operating leaseback, 問題1a考生回答的相對而言都比較好：workings for goodwill, 資產(chǎn)負債表the treatment of the joint venture,andimpairment,這些考生回答的都比較好。盡管如此，一些考生花了太長的時間解釋會計處理，很詳細但是有一些是沒有必要的敘述，考生應(yīng)該要仔細閱讀題目的要求，和考試的其他考題不一樣的是，問題1a的要求是prepare 而不是explain.

問題1b需要考生解釋期后的cease restructuring 對現(xiàn)在的和未來的財報有什么影響，on thebasis of unexpected cost increases arising after the reporting period.大部分考生能判斷出這是和IAS 10 Events after the reporting period有關(guān)的，但是還有一部分的考生不能正確的區(qū)分adjusting and non-adjusting events.還有一部分考生沒有聯(lián)系準(zhǔn)則就得出了結(jié)論，這也是限制他們得分的原因，比較好的答案考慮到了持續(xù)經(jīng)營的問題，在這題其實也是相關(guān)的知識，還有很少的考生考慮了the restructuring provision made in the year under IAS 37Provisions, Contingent liabilities and Contingent Assets.

問題1c,需要討論special purpose vehicle的non-consolidationand non-disclosure 的會計和道德問題，并且holding company acts asguarantor on debt raised ,有board representation 但持有較少份額的equity interest.這題回答的不是很好，很少能夠有考生能夠詳細的全的討論會計和道德問題，從會計層面來說，比較好的回答考慮到了合并時control的重要性和whether board representation wassufficient.

Question Two

這道題目需要提供和三個問題相關(guān)的會計處理的建議：(a) a retail outlet operating in adifferent currency purchased using a localcurrencybank loan; (b) the purchase of a subsidiary operating under another tax base;and (c) acontract with a customer facing highcompetition, inexperience in the market and risk of default.

第一個問題考了考生對IAS 21 The Effectsof Changes in Foreign Exchange Rates 知識的理解和運用，特別是對非現(xiàn)金性質(zhì)資產(chǎn)和現(xiàn)金性質(zhì)的負債的會計處理和轉(zhuǎn)化，總體來說，考生準(zhǔn)備的都很不錯：大部分都概述了資產(chǎn)和負債的需要的會計處理，并正確的計算了和現(xiàn)金性質(zhì)負債和非現(xiàn)金性質(zhì)資產(chǎn)相關(guān)的exchange differences,問題的這部分都回答的很好，大部分考生都解釋了轉(zhuǎn)化的整個過程，并提供了相關(guān)的計算。

第二個有關(guān)deferred tax的問題就回答的沒那么好了：很多考生正確的計算出了goodwill,雖然很少有人能正確的記錄deferred tax resultingfrom differencesbetween fair valuesand the tax base of the net assets in the acquiree’s jurisdiction. 這個會計處理很有局限性，局限于deferred tax 是如何產(chǎn)生的基本知識的解釋，而不是運用到businesscombination（under IFRS 3 Business Combinations）的案例中去。

考生第三個問題對于和customer的contract的會計處理的回答比較好，雖然答案會趨向于IFRS 15 的確認要求，運用這些確認要求去案例中會支持會計處理，很多考生could have focused more on the evaluation ofcollectabilitythat was key to the situation.在得出結(jié)論recording a deposit received as a deposit liability之前，存在的疑慮要能被清晰的確認。

Question Three

第三題是個案例研究題，需要對相關(guān)報告準(zhǔn)則的運用提出advice,part（a）部分，考生需要討論當(dāng)年的theundertaking of a scrip issue,股東有選擇在下個財務(wù)年度的new sharestradable,或者是在下一年transfer the rights back for cash.大部分考生在IAS 32 Financial Instruments:Presentation下做出了正確的分類。

Part（b）需要考生討論IFRS 5 Non-Current Assets Held for Sale and Discontinued Operations 下非流動資產(chǎn)的處理，此題的案例描述了一個捆綁的offer,但有不確定性，這主要是由于期后買家的協(xié)商，考生這部分回答的很好，將知識和運用結(jié)合了。

Part（c）部分，需要考生討論acquisition of a business的會計處理，唯有的asset是一項 investment property,購買價格是低于investmentproperty的市場價格的，題目傳達了意向?qū)⑦@項acquisition對待為bargain purchase在IFRS 3 Business Combinations 準(zhǔn)則之下，并且也包括了a tax payment resulting fromthetransaction as a part of the property value.大部分考生都正確的建議了tax payment 的問題，并且也擴大到了the treatment of the building under IAS 40 Investment Property,極少數(shù)的答案考慮在這個case中是否IFRS 3是相關(guān)的。

Question Four

這道問題是current issues Question,and on this occasion the issue relatedto the IASB’s Disclosure Initiative,重點考察在materiality和提出的對現(xiàn)金流表的披露改進，在三道可供選擇的題目中，這是最少有考生會選的，所以導(dǎo)致了最低的得分率。

Part（a）有三部分，在a（i）中，考生被要求討論重要性的定義，和對準(zhǔn)則理論的運用如何導(dǎo)致a reduction in clarity and understandability.大部分回答開始都很好的寫出了重要性的定義，盡管如此，盡管問題的描述特別的涉及到了相關(guān)性的重要性，但是很少都考生的回答提到了fundamental characteristics of the Conceptual Framework,問題中也提到了披露的實際的問題，如果考生有注意到這點的話，這會指引他們commentingon the tendency of preparers to use rigid reporting to satisfy IFRS compliance,rather than applying judgement andfiltering out information which is not relevant.

在a（ii）中，考生被要求討論重要性in the context of the International Integrated  Reporting Framework.這部分的回答都相當(dāng)?shù)暮喡?，盡管在Jun2016 P2 exam （Q1b）考過了integratedreporting,但是有些考生的回答看的出還是缺少這方面知識和key aims of IR的了解。具備IR相關(guān)知識的考生解釋了IR的目標(biāo)，但是討論到IR內(nèi)重要性的運用還是很有局限性。

在a（iii）中，是要討論在IAS 7 Statementof CashFlows準(zhǔn)則下的時事問題，and a brief description of the proposedamendments set out in the Exposure Draft. 準(zhǔn)備的比較好的考生discussed theproposed changes to Cash Flow Statements under the IAS 7ED,雖然有很大一部分的回答在這塊知識上有很大的局限性。盡管如此，這不是這題的主要的要求：主要的要求是要討論the issues with the current standard. 這道題目還涉及到了投資者對于改進的公司財報活動披露的需要，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的余額，比較好的回答都涉及到了這些方面，非常好的回答寫出了在IAS 7 下準(zhǔn)備者和使用者會面臨的問題。

Part（b）繼續(xù)測試的是考生對IAS 7 ED的知識的了解，需要準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表的note,需要列出題中給出信息的融資活動的組成部分，這部分總共是5分，很多考生都沒有回答，有些嘗試著回答的，答的都不是很令人滿意，顯而易見的是，缺少theExposure Draft的相關(guān)知識。

2016 ACCA學(xué)習(xí)資料大禮包（內(nèi)含ACCA歷年真題、考官文章、考官報告、備考寶典等實用學(xué)習(xí)資料），關(guān)注微信公眾號：ACCA考友論壇（ID:ACCA-CHN）即可領(lǐng)取：