本節(jié)屬于考試重點(diǎn)內(nèi)容,考生應(yīng)當(dāng)掌握:⑴在國際會(huì)計(jì)通用準(zhǔn)則(IFRS)和美國通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)備(U.S GAAP)之下對(duì)于上述四種投資類型的分類方法,包括成本法、權(quán)益法、按比例合并法或是合并法的運(yùn)用,并且能夠處理商譽(yù)(good will)的記賬方法。⑵對(duì)比購買法(Purchase method)和權(quán)益合并法(Pooling of interest method)以及兼并法(Acquisition method)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

公司間投資的分類

CFA課程LOS21.a:將公司間投資分類為四種類型:少數(shù)股東被動(dòng)投資(minority passive),少數(shù)股東主動(dòng)投資(minority active),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)投資(joint venture),多數(shù)權(quán)益投資(controlling interest)。

公司叫的投資主要分為少數(shù)股東被動(dòng)投資(minority passive),少數(shù)股東主動(dòng)投資(minority active),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)投資(joint venture),多數(shù)權(quán)益(controlling interest)四種類型。這主要是依據(jù)所有權(quán)的比重確定的。

少數(shù)股東被動(dòng)投資(minority passive)

通常對(duì)于獲得20%以下所有權(quán)的投資,被歸類為少數(shù)股東被動(dòng)投資,這種投資對(duì)于被投資企業(yè)(investee)的經(jīng)營沒有明顯的影響。

可以交易的(marketable)少數(shù)股東被動(dòng)投資分為三類:持有到期(held-to-maturity)、可供出售(available-for-sale)和交易性證券(held-for-trading)。

少數(shù)股東主動(dòng)投資(minority active)

通常對(duì)于獲得20%-50%所有權(quán)的投資,被歸類為少數(shù)股東主動(dòng)投資,雖然這種投資對(duì)于被投資企業(yè)的決策沒有絕對(duì)的操控能力,但是會(huì)對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生重大影響,主要表現(xiàn)為:

在董事會(huì)中擁有董事席位。

參與企業(yè)的政策制定。

參與重大公司間交易

管理層之間的互派。

對(duì)被投資企業(yè)提供技術(shù)

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