對(duì)于CPA考試我們很多同學(xué)現(xiàn)在應(yīng)該都開始關(guān)注起來了，畢竟備考再急，核對(duì)你多同學(xué)現(xiàn)在也是想盡可能多的提升一下自己的能力，所以澤稷小編就從我們澤稷CPA題庫中為同學(xué)們挑選一些CPA考試試題，有興趣的同學(xué)可以試著練習(xí)一下。

       【單項(xiàng)選擇題】

       1.（2009年）持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

       B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

       C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

       D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

       【答案】B

       【解析】持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，選項(xiàng)B屬于這一范疇。而專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于這一范疇。

       2.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)控制

       B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

       C.內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)銷售人員遵守公司關(guān)于銷售合同條款的政策

       D.程序改變的控制、限制接觸程序

       【答案】C

       【解析】選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

       【多項(xiàng)選擇題】

       3.下列選項(xiàng)中，屬于在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)主要關(guān)注的因素有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施

       B.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查

       C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)

       D.是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序

       【答案】A B C D

       【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，特別是信息技術(shù)一般控制。在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括：

       1.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序；

       2.管理層在預(yù)算、利潤和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部，是否對(duì)這些目標(biāo)都加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控；

       3.是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異；

       4.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施；

       5.不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；

       6.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)；

       7.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；

       8.是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。

       選項(xiàng)ABCD均正確。

       4.下列關(guān)于控制活動(dòng)的說法中，正確的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序

       B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)

       C.小型被審計(jì)單位通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮小型被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)（特別是職責(zé)分離）能否有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

       D.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

       【答案】A C

       【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

       5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)。

       【選項(xiàng)】

       A.用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶

       B.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況

       C.在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易

       D.用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告過程

       【答案】A B C D

       【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）：

       1.在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易；

       2.在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序；

       3.用以生成、記錄、處理和報(bào)告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶；

       4.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況；

       5.用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露）的財(cái)務(wù)報(bào)告過程；

       6.與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。選項(xiàng)ABCD均正確。

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