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       【單項選擇題】

       1.下列不屬于注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）

       A.向項目組強調(diào)保持獨立性的必要性

       B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

       C.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見因素

       D.提供更多的督導

       【答案】A

       【解析】注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施有：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見因素；（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

       2.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，不正確的是（）。

       A.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

       B.如選擇了實質(zhì)性方案，少依賴或不依賴內(nèi)部控制

       C.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

       D.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

       【答案】A

       【解析】選項A，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據(jù)對被審計單位評估的重大錯報風險。

       【多項選擇題】

       3.在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

       A.風險造成的后果的嚴重程度

       B.重大錯報發(fā)生的可能性

       C.采用的特定控制的性質(zhì)

       D.被審計單位管理層的配合程度

       【答案】ABC

       【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮的因素有：(1)風險的重要性，即風險造成的后果的嚴重程度；(2)重大錯報發(fā)生的可能性；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；(4)采用的特定控制的性質(zhì)；(5)是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

       4.XYZ會計師事務所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計山水公司2016年度的財務報表，制定總體應對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應當注意使某些程序不被山水公司管理層預見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強審計程序不可預見性的方法有（）

       A.測試交易并不頻繁但金額為零的應收賬款賬戶

       B.對余額為零的銀行賬戶執(zhí)行函證程序

       C.對收入按細類進行分析

       D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的山水公司員工進行詢問

       【答案】ACD

       【解析】根據(jù)審計準則的要求，對零賬戶和本期內(nèi)注銷銀行賬戶實施函證，選項B不能增強審計程序的不可預見性。

       5.下列關(guān)于注冊會計師風險應對的相關(guān)說法中，正確的有()

       A.無論注冊會計師選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施分析程序

       B.注冊會計師風險應對階段的目標是針對評估的舞弊風險，通過設(shè)計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧?，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

       C.當評估的財務報表層次重大錯報風險較高時，注冊會計師往往傾向于選擇實質(zhì)性方案

       D.注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

       【答案】CD

       【解析】選項A錯誤，無論注冊會計師選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序；選項B錯誤，注冊會計師風險應對階段的目標是針對評估的重大錯報風險，通過設(shè)計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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