2.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動的有（）。

       A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

       B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

       C.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

       D.審計(jì)工作日后，注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分而進(jìn)行的補(bǔ)充

       【答案】D

       【解析】如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出的變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

       【多項(xiàng)選擇題】

       3.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的有（）。

       A.重大事項(xiàng)的往來函件

       B.業(yè)務(wù)約定書

       C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

       D.重復(fù)的文件記錄

       【答案】CD

       【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無需保留這些記錄。

       4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。

       A.為證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

       B.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

       C.便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者查閱

       D.便于后任注冊會計(jì)師查閱

       【答案】CD

       【解析】編制審計(jì)工作底稿的目的并不是為了讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者查閱，也不是為了給后任注冊會計(jì)師查閱。

       5.在確定審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

       A.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

       B.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

       C.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

       D.審計(jì)方法和使用的工具

       【答案】ABCD

       【解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。

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