【單項(xiàng)選擇題】

       1.A公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×17年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×16年12月31日，A公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為700萬元。2×17年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，A公司應(yīng)賠償B公司400萬元，A公司和B公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致A公司2×16年度凈利潤(rùn)增加()萬元。

       A.175

       B.225

       C.210

       D.300

       【答案】B

       【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致A公司2×16年度凈利潤(rùn)增加的金額=(700-400)×(1-25％)=225(萬元)。

       2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2017年9月，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被顧客起訴。2017年12月31日法院尚未做出判決，公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性很大，如果敗訴很可能支付罰款200萬元。由此甲公司確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年3月10日（2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未對(duì)外報(bào)出），法院判決顧客勝訴，要求甲公司支付賠償款350萬元。甲公司服從判決，于當(dāng)日支付了賠償款。不考慮其他因素，甲公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤(rùn)的金額為（）萬元。

       A.350

       B.200

       C.150

       D.101.25

       【答案】D

       【解析】甲公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤(rùn)的金額=（350-200）×（1-25%）×（1-10%）=101.25（萬元），選項(xiàng)D正確。

       3.（2014年）甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是（）。

       A.315萬元

       B.320萬元

       C.345萬元

       D.350萬元

       【答案】A

       【解析】該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350（萬元），20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額（預(yù)計(jì)凈殘值）=320-5=315（萬元）劃歸為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315（萬元）列報(bào)。選項(xiàng)A正確。

       4.甲公司計(jì)劃出售一個(gè)商標(biāo)，該商標(biāo)于2×17年12月31日被劃分為持有待售，公允價(jià)值為810萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為10萬元。該商標(biāo)購買于2×14年1月1日，原值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提攤銷。不考慮其他因素，該商標(biāo)2×17年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

       A.80

       B.720

       C.800

       D.0

       【答案】D

       【解析】該商標(biāo)2×17年12月31日被劃歸為持有待售無形資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1200-1200/10×4=720（萬元），2×17年12月31日劃歸為持有待售無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額為800萬元（810-10），高于其賬面價(jià)值，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)D正確。

       【多項(xiàng)選擇題】

       5.下列屬于非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，需要滿足的條件有（）。

       A.預(yù)計(jì)將其出售

       B.可立即出售

       C.出售可能發(fā)生

       D.出售極可能發(fā)生

       【答案】B D

       【解析】非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生。選項(xiàng)BD正確。

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