【單項選擇題】

       1.陽光公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出30萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出320萬元，至2015年12月31日，形成的無形資產已攤銷50萬元。陽光公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。

       A.2015年12月3l日該無形資產產生的遞延所得稅資產為270萬元

       B.2015無形資產的計稅基礎405萬元

       C.2015年12月31日應確認遞延所得稅資產270萬元

       D.2015年12月31日應確認遞延所得稅資產135萬元

       【答案】B

       【解析】2015年12月31日無形資產賬面價值=320-50=270(萬元)，計稅基礎=270×150%=405(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=405-270=135(萬元)，但不確認遞延所得稅資產。此題雖然影響會計利潤，但影響會計利潤的不是暫時性差異數(shù)，而是無形資產攤銷數(shù)，所以不確認遞延所得稅資產。

       2.2014年3月12日，盛興公司購入藍天公司普通股股票，成本為3000萬元，購入該股票后，盛興公司將其劃分為可供出售金融資產。2014年年末盛興公司持有的藍天公司股票的公允價值為3500萬元，2015年年末,該批股票的公允價值為3200萬元。盛興公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2015年盛興公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為（）萬元。

       A.-50

       B.-75

       C.100

       D.-50

       【答案】B

       【解析】2014年年初遞延所得稅負債余額=(3500-3000)×25%=125(萬元)，2015年年末遞延所得稅負債余額=(3200-3000)×25%=50(萬元)，2015年遞延所得稅負債發(fā)生額=50-125=-75(萬元)。

       3.2015年2月15日，陽光公司購入風華公司100%的凈資產，發(fā)行公允價值為3000萬元的股票作為對價。風華公司法人資格消失。陽光公司與風華公司在此之前不存在關聯(lián)關系。購買日風華公司可辨認凈資產公允價值為2400萬元。假定該項合并屬于免稅合并。陽光公司和風華公司適用的所得稅稅率均為25%，則陽光公司購買日商譽的計稅基礎為（）萬元。

       A.600

       B.2400

       C.3000

       D.0

       【答案】D

       【解析】由于該項吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制吸收合并購買日產生的商譽的計稅基礎為0。

       4.2015年，隆泰公司實現(xiàn)利潤總額400萬元，隆泰公司適用的所得稅稅率為25%，隆泰公司當年因發(fā)生違法經營被罰款10萬元，國債利息收入20萬元，業(yè)務招待費超支8萬元，隆泰公司2015年年初“預計負債一產品質量保證”科目余額為30萬元，當年提取了產品質量保證費用20萬元，當年支付了8萬元的產品質量保證費。不考慮其他因素，隆泰公司2016年度凈利潤為（）萬元。

       A.300.5

       B.102.5

       C.320

       D.42

       【答案】A

       【解析】預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元。當年遞延所得稅資產借方發(fā)生額=42×25%-30×25%=3(萬元)。當年應交所得稅額=(400+10+8-20+20-8)×25%=102.5(萬元)。所得稅費用=102.5-3=99.5(萬元)。凈利潤=400-99.5=300.5(萬元)。

       5.2015年12月31日，因持有的交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，隆泰公司分別確認了12萬元的遞延所得稅資產和25萬元的遞延所得稅負債。隆泰公司當期應交所得稅的金額為200萬元。假定不考慮其他因素，隆泰公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。

       A.188

       B.180

       C.175

       D.163

       【答案】A

       【解析】本題會計分錄為：

       借：所得稅費用188

       遞延所得稅資產12

       貸：應交稅費——應交所得稅200

       借：其他綜合收益25

       貸：遞延所得稅負債25

       本題中注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用，因此所得稅費用的列示金額應為188萬元，即A選項正確。

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