【單項(xiàng)選擇題】

       1.2018年6月30日甲公司支付銀行存款4200萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并，取得乙公司80%的股權(quán)。合并當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，合并后乙公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，除固定資產(chǎn)（其賬面價(jià)值1200萬(wàn)元，公允價(jià)值900萬(wàn)元）和或有負(fù)債（其賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。購(gòu)買(mǎi)日甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）。

       A.810萬(wàn)元

       B.890萬(wàn)元

       C.150萬(wàn)元

       D.430萬(wàn)元

       【答案】A

       【解析】合并商譽(yù)＝4200－[4800－（300＋450）×75%]×80%＝810（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

       2.甲公司采用吸收合并方式合并乙公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司定向發(fā)行9000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股12元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。此外甲公司發(fā)生評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用15萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用88萬(wàn)元，均以銀行存款支付。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。

       A.9000萬(wàn)元

       B.97000萬(wàn)元

       C.11000萬(wàn)元

       D.108000萬(wàn)元

       【答案】B

       【解析】評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，股票發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積。購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)＝9000×12－11000＝97000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

       3.甲公司20×8年6月10日從其擁有80%股份的子公司乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本2880萬(wàn)元，售價(jià)3000萬(wàn)元；甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)6萬(wàn)元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，20×8年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。

       A.38萬(wàn)元

       B.25萬(wàn)元

       C.47萬(wàn)元

       D.0

       【答案】B

       【解析】應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝[120－（120×5/15×6/12）]×25%＝25（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

       4.甲公司于2×17年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。2×17年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×18年1月2日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款500萬(wàn)元，處置后仍對(duì)乙公司實(shí)施控制。甲公司編制2×18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。

       A.172萬(wàn)元

       B.308萬(wàn)元

       C.450萬(wàn)元

       D.620萬(wàn)元

       【答案】B

       【解析】乙公司自甲公司取得股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額＝2200＋200＝2400（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝500－2400×80%×10%＝308（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。

       【多項(xiàng)選擇題】

       5.（2016年）甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：（1）3月1日，授予髙管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來(lái)期間購(gòu)入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬(wàn)股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計(jì)算2×15年基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股份有（）。

       A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)

       B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)

       C.因優(yōu)先股于未來(lái)期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)

       D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)

       【答案】A B

       【解析】計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期已經(jīng)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。選項(xiàng)CD不屬于已經(jīng)發(fā)行在外普通股。

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