【單項選擇題】

       1.2018年6月30日甲公司支付銀行存款4200萬元對乙公司進行非同一控制下的企業(yè)合并，取得乙公司80%的股權(quán)。合并當日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，合并后乙公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（其賬面價值1200萬元，公允價值900萬元）和或有負債（其賬面價值為0，計稅基礎(chǔ)為450萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。購買日甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司應(yīng)確認的商譽為（）。

       A.810萬元

       B.890萬元

       C.150萬元

       D.430萬元

       【答案】A

       【解析】合并商譽＝4200－[4800－（300＋450）×75%]×80%＝810（萬元），選項A正確。

       2.甲公司采用吸收合并方式合并乙公司，為進行該項企業(yè)合并，甲公司定向發(fā)行9000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股12元）作為對價。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為11000萬元。此外甲公司發(fā)生評估咨詢費用15萬元，股票發(fā)行費用88萬元，均以銀行存款支付。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購買日應(yīng)確認合并商譽為（）。

       A.9000萬元

       B.97000萬元

       C.11000萬元

       D.108000萬元

       【答案】B

       【解析】評估咨詢費計入管理費用，股票發(fā)行費用沖減資本公積。購買日應(yīng)確認合并商譽＝9000×12－11000＝97000（萬元），選項B正確。

       3.甲公司20×8年6月10日從其擁有80%股份的子公司乙公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本2880萬元，售價3000萬元；甲公司另付運輸安裝費6萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，20×8年末甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。

       A.38萬元

       B.25萬元

       C.47萬元

       D.0

       【答案】B

       【解析】應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝[120－（120×5/15×6/12）]×25%＝25（萬元），選項B正確。

       4.甲公司于2×17年1月1日以一項公允價值為1300萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，與賬面價值相同。2×17年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月2日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款500萬元，處置后仍對乙公司實施控制。甲公司編制2×18年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。

       A.172萬元

       B.308萬元

       C.450萬元

       D.620萬元

       【答案】B

       【解析】乙公司自甲公司取得股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額＝2200＋200＝2400（萬元），應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝500－2400×80%×10%＝308（萬元），選項B正確。

       【多項選擇題】

       5.（2016年）甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項：（1）3月1日，授予髙管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2×15年基本每股收益時，應(yīng)當計入基本每股收益計算的股份有（）。

       A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)

       B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)

       C.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)

       D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達到時發(fā)行的股份數(shù)

       【答案】A B

       【解析】計算基本每股收益時，分母為當期已經(jīng)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。選項CD不屬于已經(jīng)發(fā)行在外普通股。

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