【單項選擇題】

       1.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。所購商品到達(dá)后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%非正常損耗。甲公司購進該商品的實際成本為（）萬元。

       A.92.8萬元

       B.80萬元

       C.75萬元

       D.95萬元

       【答案】A

       【解析】小規(guī)模納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額計入存貨成本，發(fā)生的非正常損失在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，因此，甲公司購進該商品的實際成本=（100+16）-（100+16）×20%=92.8（萬元），選項A正確。

       2.長江公司委托嘉美公司加工一批應(yīng)稅消費品，所使用的材料為X材料。該材料成本400 000元，加工費40 000元（不含增值稅），受托方代收代繳的消費稅為4 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；假設(shè)長江公司、嘉美公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%。不考慮其他因素，X材料加工完畢入庫時的成本為（）。

       A.480 000元

       B.440 000元

       C.478 000元

       D.400 000元

       【答案】B

       【解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，X材料加工完畢入庫時的成本＝400 000＋40 000＝440 000（元）。

       3.藍(lán)天公司本月購進K原材料200噸，共發(fā)生成本260萬元。藍(lán)天公司用該原材料委托嘉蘭公司加工成產(chǎn)品。K材料屬于消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。藍(lán)天公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。藍(lán)天公司和嘉蘭公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10％。藍(lán)天公司根據(jù)嘉蘭公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費10萬元和增值稅1.6萬元，另支付運雜費3萬元。不考慮其他因素，藍(lán)天公司收回的委托加工物資入賬價值為（）。

       A.260萬元

       B.303萬元

       C.300萬元

       D.270萬元

       【答案】B

       【解析】委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－比例稅率）＝（260＋10）/（1－10%）＝300（萬元）。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝300×10%＝30（萬元）。收回該批產(chǎn)品的入賬價值＝260＋10＋30＋3＝303（萬元）。

       4.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購入原材料1 000kg，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10元/kg，增值稅進行稅額為1 600元，另發(fā)生運雜費等2 600元。所購原材料到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺10％，其中合理損耗1％，另9％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）。

       A.12 600元

       B.11 466元

       C.11 340元

       D.12 474元

       【答案】B

       【解析】該批材料的采購成本＝[1 000×10＋2 600]×（1－9％）＝11 466（元）。

       5.A公司委托B公司加工一批應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為100萬元，發(fā)生運雜費等共計8萬元，支付加工費30萬元（不含增值稅），另支付B公司代收代繳的消費稅50萬元。A公司收回該批委托加工物資后，用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品。則A公司該批委托加工物資的入賬價值為（）。

       A.188萬元

       B.138萬元

       C.130萬元

       D.108萬元

       【答案】B

       【解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，因此，該批委托加工物資的入賬價值＝100＋30＋8＝138（萬元）。（該題針對“加工方式取得存貨的初始計量”知識點進行考核）。

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