【單項(xiàng)選擇題】

       1.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后，企業(yè)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理?yè)p失5%，另20%非正常損耗。甲公司購(gòu)進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

       A.92.8萬(wàn)元

       B.80萬(wàn)元

       C.75萬(wàn)元

       D.95萬(wàn)元

       【答案】A

       【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本，發(fā)生的非正常損失在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，因此，甲公司購(gòu)進(jìn)該商品的實(shí)際成本=（100+16）-（100+16）×20%=92.8（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。

       2.長(zhǎng)江公司委托嘉美公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，所使用的材料為X材料。該材料成本400 000元，加工費(fèi)40 000元（不含增值稅），受托方代收代繳的消費(fèi)稅為4 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；假設(shè)長(zhǎng)江公司、嘉美公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，X材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）。

       A.480 000元

       B.440 000元

       C.478 000元

       D.400 000元

       【答案】B

       【解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，X材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝400 000＋40 000＝440 000（元）。

       3.藍(lán)天公司本月購(gòu)進(jìn)K原材料200噸，共發(fā)生成本260萬(wàn)元。藍(lán)天公司用該原材料委托嘉蘭公司加工成產(chǎn)品。K材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。藍(lán)天公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。藍(lán)天公司和嘉蘭公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10％。藍(lán)天公司根據(jù)嘉蘭公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)10萬(wàn)元和增值稅1.6萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。不考慮其他因素，藍(lán)天公司收回的委托加工物資入賬價(jià)值為（）。

       A.260萬(wàn)元

       B.303萬(wàn)元

       C.300萬(wàn)元

       D.270萬(wàn)元

       【答案】B

       【解析】委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－比例稅率）＝（260＋10）/（1－10%）＝300（萬(wàn)元）。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×10%＝30（萬(wàn)元）。收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝260＋10＋30＋3＝303（萬(wàn)元）。

       4.甲公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入原材料1 000kg，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10元/kg，增值稅進(jìn)行稅額為1 600元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等2 600元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺10％，其中合理?yè)p耗1％，另9％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為（）。

       A.12 600元

       B.11 466元

       C.11 340元

       D.12 474元

       【答案】B

       【解析】該批材料的采購(gòu)成本＝[1 000×10＋2 600]×（1－9％）＝11 466（元）。

       5.A公司委托B公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為100萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)8萬(wàn)元，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元（不含增值稅），另支付B公司代收代繳的消費(fèi)稅50萬(wàn)元。A公司收回該批委托加工物資后，用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。則A公司該批委托加工物資的入賬價(jià)值為（）。

       A.188萬(wàn)元

       B.138萬(wàn)元

       C.130萬(wàn)元

       D.108萬(wàn)元

       【答案】B

       【解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，因此，該批委托加工物資的入賬價(jià)值＝100＋30＋8＝138（萬(wàn)元）。（該題針對(duì)“加工方式取得存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核）。

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