ACCA F6常用公式

個人所得稅

1、個體工商生產經營

納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年收入-本費損)×率-速扣數(shù)

所得額               稅率        扣除數(shù)

<5000                  5%            0

5000-10000        10%           250

10000-30000       20%         1250

30000-50000       30%          4250

>50000                35%          6750

2、獨資和合伙企生產經營所得

(一)查賬征收

投資者興辦兩個或以上獨資企，年終匯繳按下式：

納得額=∑各企經營所得

納稅=納得額×率-速扣數(shù)

本企納稅=納稅×經營所得/∑各企經營所得

本企補繳稅=本企納稅-本企預繳稅

(二)核定征收

(1)納稅=納得額×率

(2)納得額=收入×率=本費支/(1-率)×率

3、企事業(yè)承包承租經營

納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年納稅收入-費用)×率-速扣數(shù)

4、勞務報酬

20000              20%      0

20000-50000  30%      2000

>50000            40%     7000

(1) 次收入<4，000元  納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%

(2) 次收入>4，000 納稅=納得額×率=次收入×(1-20%)×率

(3) 次收入>20，000 納稅=納得額×率-速扣數(shù)=次收入×(1-20%)×率-速扣數(shù)

(4) 為納稅人代扣稅款

A、不含稅收入<3，360

A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)

B) 納稅=納得額×率

B、不含稅收入>3，360元

A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/當級換算系數(shù)

B) 應納稅=納得額×率-速扣數(shù)

上述A的B)、B的B)適用以下扣除數(shù)表

20000                  20%      0

20000-50000      30%      2000

>50000               40%      7000

A的A)、B的A)適用以下

"不含稅勞務報酬收入適用適率表"：

不含稅勞報收入          率      速扣數(shù)     換算系數(shù)(%)

<3， 360                    20      0              無

>3，360-21，000      20      0               84

>21，000-49，500    30      2，000      76

>49，500                   40      7，000      68

5、稿酬所得

(1) 次入<4， 000

納稅=納得額×率×(1-30%)  =(次入-800)×20%×(1-30%)

(2) 次入>4，000

納稅=納得額×率×(1-30%) =次入額×(1-20%)×20% ×(1-30%)

6、特許權使用費所得

(1) 次入<4，000

納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%

(2) 次入>4，000

納稅=納得額×率=次入×(1-20%)×20%

7、利息、股息、紅利所得

納稅=納得額×率=次收入額×20%

8、財產租賃所得

納稅=納額×率

(1次月入<4，000

納額=次(月)入額-準扣-修繕費用(800元為限)-800

(2) 次(月)入>4，000

納額=[次(月)入額-準扣-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

9、財產轉讓所得

納稅=納額×率=(入額-財產原值-合理費)×20%

10、偶然所得

納稅=納額×率=次入額×20%

11、 其他所得

納稅=納額×率=次入額×20%

12、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅

納稅=[(年工薪入/12-費用扣除標準)×率-速扣數(shù)]×12

13、在中國境內無住所個人工資薪金所得征稅問題：

(1)取得不滿1個月的工薪所得應納稅

納稅=(當月工薪納得額×率-速扣數(shù))×月在中國天數(shù)/當月天數(shù)

(2)兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅

某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價

14、企業(yè)經營者年薪制征個人稅：

納稅=[(年基本和效益收入/12-費用扣除標準)×率-速扣數(shù)]×12

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