13.在控制測試中運(yùn)用審計抽樣時，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是()。

       A.可接受的信賴過度風(fēng)險

       B.可容忍偏差率

       C.預(yù)計總體偏差率

       D.總體變異性

       【參考答案】D

       【解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。

       14.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有()

       A.可獲得信息的來源

       B.可獲得信息的可比性

       C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

       D.與可獲得信息相關(guān)的控制

       【參考答案】C

       【解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過審計并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時需要考慮的因素。

       15.ABC會計師事務(wù)所接受委托對B公司20 x2年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派乙注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，乙注冊會計師在進(jìn)行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是()。

       A.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

       B.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

       C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

       D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性

       【參考答案】B

       【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，但不是每個賬戶被選中的機(jī)會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會的，選項B的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項D不正確。

       16.下列情況中，會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是()。

       A.未能合理地運(yùn)用重要性原則

       B.注冊會計師的勝任能力不足

       C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕

       D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實

       【參考答案】C

       【解析】選項A、B、D是因為會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。

       17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是()。

       A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

       B.檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本

       C.實施實質(zhì)性分析程序

       D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況

       【參考答案】B

       【解析】選項B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應(yīng)收賬款的真實性。

       18.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有()。

       A.與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序

       B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

       C.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿

       D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

       【參考答案】A

       【解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。

       19.關(guān)于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

       A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

       B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細(xì)的溝通

       C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員溝通相關(guān)事項

       D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進(jìn)行溝通

       【參考答案】C

       【解析】選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。

       20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。

       A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行

       B.了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行

       C.了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內(nèi)部控制進(jìn)行測試

       D.了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行

       【參考答案】D

       【解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

       21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是()。

       A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

       B.對勝任能力的重視

       C.治理層的參與程度

       D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置授權(quán)

       【參考答案】D

       【解析】在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務(wù)流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)。D選項屬于了解控制活動的內(nèi)容。

       22.下列()情況下，集團(tuán)項目組無需了解相關(guān)組成部分的注冊會計師。

       A.僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序

       B.了解評估的各組成部分的重大錯報風(fēng)險

       C.利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表

       D.了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

       【參考答案】A

       【解析】當(dāng)涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團(tuán)項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。

       23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

       A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

       B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

       C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

       D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

       【參考答案】A

       【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

       24.以下有關(guān)舞弊的各種說法中，不正確的是()。

       A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

       B.無論對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)論如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對

       C.無論對管理層凌駕控制的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序

       D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論

       【參考答案】B

       【解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險很低，則應(yīng)對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計和實施審計程序是必要的。

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