【單項(xiàng)選擇題】

       1.甲非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2017年從境內(nèi)藍(lán)天公司取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，從境內(nèi)大海公司取得設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值80萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納我國(guó)企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

       【選項(xiàng)】

       A.14

       B.16

       C.28

       D.30

       【答案】A

       【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[100＋（120－80）]×10%＝14萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。

       2.境外第二層及以下層級(jí)企業(yè)歸屬不同國(guó)家的，在計(jì)算居民企業(yè)負(fù)擔(dān)境外稅額時(shí)，均以境外（）企業(yè)所在國(guó)（地區(qū)）為國(guó)別劃分進(jìn)行歸集計(jì)算。

       【選項(xiàng)】

       A.第一層

       B.第二層

       C.第一層和第二層的加權(quán)平均值

       D.第一層和第二層的比值

       【答案】A

       【解析】境外第二層及以下層級(jí)企業(yè)歸屬不同國(guó)家的，在計(jì)算居民企業(yè)負(fù)擔(dān)境外稅額時(shí)，均以境外第一層企業(yè)所在國(guó)（地區(qū)）為國(guó)別劃分進(jìn)行歸集計(jì)算，而不論該第一層企業(yè)的下層企業(yè)歸屬何國(guó)（地區(qū)）。選項(xiàng)A正確。

       3.企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（）內(nèi)，實(shí)施特別納稅調(diào)整。

       【選項(xiàng)】

       A.1年

       B.2年

       C.5年

       D.10年

       【答案】D

       【解析】企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，實(shí)施特別納稅調(diào)整。選項(xiàng)D正確。

       【多項(xiàng)選擇題】

       4.下列選項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.《強(qiáng)制披露規(guī)則》

       B.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

       C.《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

       D.《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》

       【答案】ABCD

       【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于我國(guó)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果的內(nèi)容。

       5.下列屬于境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.可抵免稅額

       B.境內(nèi)、境外所得分國(guó)別的境外所得的應(yīng)納稅所得額

       C.抵免限額

       D.實(shí)際抵免稅額

       【答案】ABCD

       【解析】企業(yè)取得境外所得，其在中國(guó)境外已經(jīng)實(shí)際直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，進(jìn)行境外稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目包括：境內(nèi)、境外所得分國(guó)（地區(qū)）別的應(yīng)納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實(shí)際抵免稅額。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫(kù)——《稅法》第十一章

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