各位準(zhǔn)備參加19年CPA考試的同學(xué)要注意了，CPA考試留給我們的時間已經(jīng)越來越少了，所以同學(xué)們一定要利用好剩下的時間去認(rèn)真的準(zhǔn)備CPA備考，本次澤稷小編就為同學(xué)們帶來了一部分我們澤稷CPA題庫中的考試真題，各位同學(xué)可以試著練習(xí)一下。

       【單項(xiàng)選擇題】

       1.針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

       B.抽取并檢查收付款憑證

       C.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

       D.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

       【答案】C

       【解析】選項(xiàng)C中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

       2.下列關(guān)于注冊會計師函證銀行存款的說法中，正確的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.注冊會計師通過函證銀行存款，主要是為了獲取關(guān)于銀行存款完整性認(rèn)定的相關(guān)審計證據(jù)

       B.由于銀行對賬單也蓋有銀行公章，因此作為審計證據(jù)可靠性與銀行詢證函回函相同

       C.銀行詢證函需要以被審計單位的名義向銀行發(fā)函，但寄出需由注冊會計師執(zhí)行

       D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要或與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

       【答案】C

       【解析】選項(xiàng)A錯誤，注冊會計師通過函證銀行存款，主要是為了獲取關(guān)于銀行存款存在認(rèn)定的相關(guān)審計證據(jù)；選項(xiàng)B錯誤，銀行對賬單的可靠性要低于銀行詢證函回函；選項(xiàng)D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

       3.山河公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為580 000元，在審查山河公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師陳某注意到以下事項(xiàng)：山河公司已收，銀行尚未入賬的某公司銷貨款115 000元；山河公司已付，銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收，山河公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣，山河公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師陳某審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。

       【選項(xiàng)】

       A.695000

       B.570000

       C.645000

       D.625000

       【答案】C

       【解析】確認(rèn)的銀行存款日記賬余額＝580 000＋115 000－50 000＝645 000元。

       【多項(xiàng)選擇題】

       4.為獲得被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金存在認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)，下列審計程序可行的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

       B.函證銀行存款

       C.檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整

       D.關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

       【答案】A B C

       【解析】選項(xiàng)D主要是為了確保注冊會計師獲取的被審計單位的銀行賬戶是完整的。

       5.下列有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，不正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.注冊會計師在分配財務(wù)報表項(xiàng)目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

       B.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤

       C.對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

       D.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，最好選擇安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜

       【答案】B C

       【解析】選項(xiàng)B，注冊會計師只是對盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點(diǎn)，庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)由出納進(jìn)行，會計主管復(fù)盤；選項(xiàng)C，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項(xiàng)D，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫——《審計》第十一章

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