澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了,不過(guò)同學(xué)們好是要有針對(duì)性的備考,就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來(lái)的考試真題,這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫(kù)中為同學(xué)們挑選出來(lái)的,有興趣的同學(xué)可以做做看。
【單項(xiàng)選擇題】
1.(2013年)企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。
【選項(xiàng)】
A.增值稅的出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,根據(jù)稅法規(guī)定,在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí),退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅,所以不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)BC,直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
2.2×18年1月1日,甲公司為建造一項(xiàng)節(jié)能工程向銀行貸款1000萬(wàn)元,借款期限2年。假設(shè)取得同類貸款的年市場(chǎng)利率均為6%。為建造該項(xiàng)目甲公司向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)財(cái)政貼息。經(jīng)審核批準(zhǔn),當(dāng)?shù)卣?×18年年初起按照實(shí)際貸款額給予年利率4%的財(cái)政貼息,并于每年年末直接撥付給貸款銀行。2×18年12月31日工程完工,該工程預(yù)計(jì)使用壽命為20年。甲公司按照借款的公允價(jià)值確認(rèn)貸款金額,同時(shí)采用實(shí)際利率法核算借款費(fèi)用。已知(P/A,6%,2)=1.8334,(P/F,6%,2)=0.8900。工程完工前取得的財(cái)政貼息符合資本化條件,則甲公司2×18年應(yīng)攤銷的遞延收益金額為()。
【選項(xiàng)】
A.20萬(wàn)元
B.17.80萬(wàn)元
C.33.66萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
【答案】B
【解析】借款的公允價(jià)值=1000×4%×(P/A,6%,2)+1000×(P/F,6%,2)=40×1.8334+1000×0.8900=963.34(萬(wàn)元),分錄為:
借:銀行存款1000
長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整36.66
貸:長(zhǎng)期借款—本金1000
遞延收益36.66
2×18年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益=963.34×6%-1000×4%=17.80(萬(wàn)元)。
借:在建工程57.80
貸:應(yīng)付利息40
長(zhǎng)期借款—利息調(diào)整17.80
借:遞延收益17.80
貸:在建工程17.80
選項(xiàng)B正確。
3.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項(xiàng),不屬于政府補(bǔ)助的是()。
【選項(xiàng)】
A.企業(yè)收到的先征后返的增值稅
B.企業(yè)因滿足稅法規(guī)定直接減征的消費(fèi)稅
C.因政府鼓勵(lì)投資,企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償劃撥的款項(xiàng)
D.企業(yè)取得政府給予的財(cái)政貼息
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,通常情況下,直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。
【多項(xiàng)選擇題】
4.(2013年)甲公司20×3年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng):(1)2月20日,收到撥來(lái)的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼260萬(wàn)元;(2)6月20日,取得國(guó)家對(duì)公司進(jìn)行技改項(xiàng)目的支持資金3000萬(wàn)元,用于購(gòu)置固定資產(chǎn),相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用20年,采用年限平均法計(jì)提折舊;(3)12月30日,收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼4000萬(wàn)元,該項(xiàng)目至取得補(bǔ)貼款時(shí)已發(fā)生研究支出1600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)束前仍將發(fā)生研究支出2400萬(wàn)元。假定上述政府補(bǔ)助在20×3年以前均未予以確認(rèn),甲公司采用總額法核算其取得的政府補(bǔ)助,并認(rèn)定按照已發(fā)生支出占預(yù)計(jì)總支出的比例攤銷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的合理方法。不考慮其他因素影響,下列關(guān)于甲公司20×3年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
【選項(xiàng)】
A.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬(wàn)元
B.當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬(wàn)元
C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000萬(wàn)元
D.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬(wàn)元
【答案】A C
【解析】選項(xiàng)A,當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助=260+4000×1600/(1600+2400)=1860(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助=260+4000=4260(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助=3000(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,當(dāng)期計(jì)入資本公積的金額為0。
【多項(xiàng)選擇題】
5.甲公司是一家糧食儲(chǔ)備企業(yè),20×8年發(fā)生有關(guān)政府補(bǔ)助事項(xiàng)如下:(1)甲公司糧食儲(chǔ)備量為30000萬(wàn)斤。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,財(cái)政部門按照企業(yè)實(shí)際儲(chǔ)量給予每斤0.032元的補(bǔ)貼,補(bǔ)貼在每個(gè)季度初支付,甲公司于1月收到補(bǔ)貼并存入銀行。(2)為彌補(bǔ)糧食儲(chǔ)備企業(yè)發(fā)生的糧食輪換費(fèi)用,財(cái)政部門按照規(guī)定的輪換量支付給企業(yè)每斤0.03元的輪換費(fèi)用。甲公司需要在20×8年第一季度輪換儲(chǔ)備糧29000萬(wàn)斤,1月初款項(xiàng)尚未收到。第一季度甲公司實(shí)現(xiàn)了糧食輪換計(jì)劃,并于2月底收到輪換費(fèi)用補(bǔ)貼。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算。下列說(shuō)法不正確的是()。
【選項(xiàng)】
A.甲公司應(yīng)在收到糧食輪換費(fèi)用時(shí)確認(rèn)其他收益和遞延收益
B.1月甲公司因取得政府補(bǔ)助確認(rèn)的當(dāng)期其他收益是610萬(wàn)元
C.2月收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)計(jì)入其他收益870萬(wàn)元
D.甲公司第一季度收到的糧食儲(chǔ)備補(bǔ)貼應(yīng)按月攤銷
【答案】A C
【解析】事項(xiàng)(1)季度初收到補(bǔ)貼款時(shí):
借:銀行存款960(0.032×30000)
貸:遞延收益960
1月底確認(rèn)1月份的補(bǔ)貼收入:
借:遞延收益320(1950/3)
貸:其他收益320
事項(xiàng)(2)1月初輪換費(fèi)用補(bǔ)貼定額尚未收到的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款870(29000×0.03)
貸:遞延收益870
20×8年1月底的會(huì)計(jì)處理:
借:遞延收益290(870/3)
貸:其他收益290
20×8年2月底的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款870
貸:其他應(yīng)收款870(29000×0.03)
借:遞延收益290(870/3)
貸:其他收益290
甲公司1月應(yīng)該確認(rèn)的當(dāng)期損益=320+290=610(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確。甲公司應(yīng)在擁有收到糧食輪換費(fèi)用的權(quán)利時(shí)確認(rèn)其他收益和遞延收益,選項(xiàng)A不正確。
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