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【單項(xiàng)選擇題】
【1】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性
B.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵
C.財(cái)務(wù)報表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者的需求
D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險
【答案】D
【解析】合理保證是指注冊會計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,并不是消除審計(jì)風(fēng)險。
【2】下列各方中,通常不屬于審計(jì)報告預(yù)期使用者的是()。
【選項(xiàng)】
A.被審計(jì)單位的管理層
B.被審計(jì)單位的股東
C.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師
D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行
【答案】C
【解析】預(yù)期使用者是預(yù)期使用審計(jì)報告和財(cái)務(wù)報表的組織或人員,執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。
【3】下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是()。
【選項(xiàng)】
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯報
D.管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件
【答案】C
【解析】與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的(簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提)包括:(1)按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的所有信息,向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
【4】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑
B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能
C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素
D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報
【答案】D
【解析】保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要,但是保持職業(yè)懷疑并不能保證注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有舞弊導(dǎo)致的錯報。
【5】下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中,正確的是()。
【選項(xiàng)】
A.財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
B.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān),獨(dú)立于財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在
C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估
D.固有風(fēng)險始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險;選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩者單獨(dú)評估,也可以對兩者進(jìn)行合并評估;選項(xiàng)D,由于控制的固有局限性,某種程度的控制風(fēng)險始終存在。
【6】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性
B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響
C.竄計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性
D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量
【答案】D
【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性,是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。
【7】下列有關(guān)詢問程序的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行
B.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明
D.詢問是指注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程
【答案】C
【解析】針對某些事項(xiàng),注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù),這里的“應(yīng)當(dāng)”使用不當(dāng)。
【8】下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
B.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)
C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值
D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析,并輔之以趨勢分析和比率分析
【答案】C
【解析】在運(yùn)用分析程序時,注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面,對其形成一個合理的預(yù)期,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較。
【9】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.非抽樣風(fēng)險不能量化
B.非抽樣風(fēng)險影響審計(jì)風(fēng)險
C.注冊會計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險
D.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險,而不是非抽樣風(fēng)險。
【10】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同
B.如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常具有代表性
C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)
【答案】A
【解析】樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同,如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性。
【11】下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中,錯誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響
B.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)
C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方面
D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全
【答案】B
【解析】信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響,所以“只能作出間接貢獻(xiàn)”的說法并不正確。
【12】下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時,通常無需考慮的是()。
【選項(xiàng)】
A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易
B.交易的復(fù)雜程度
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力
D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度
【答案】C
【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng):(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān),因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度,特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。選項(xiàng)C不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
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