這段時間同學們都在進行CPA考試的備考，所以澤稷小編本次也為大家整理了一些相關的考試資料和試題，下面的這些試題都是從我們澤稷CPA題庫中挑選的，各位同學可以試著做一下。

多選題：

【1】下列各項中，屬于稅法適用原則的有（）。

【選項】

A.國內法優(yōu)于國際法

B.實體法從舊，程序法從新

C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【答案】BCD

【解析】稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則（選項C），法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則（選項D），實體從舊、程序從新原則（選項B），程序優(yōu)于實體原則。

【2】金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（）。

【選項】

A.買入返售金融商品利息收入

B.以貨幣資金投資收取的保底利潤

C.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項ABC均屬于金融服務中的貸款服務，選項D，以貨幣資金投資收取的固定利潤或保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅，金融商品持有期間的非保本收益不屬于利息或利息性質的收入，不屬于貸款服務。

【3】下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（）。

【選項】

A.有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口應稅消費品

B.有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口

C.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品

D.外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品

【答案】BD

【解析】有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品適用消費稅出口免稅并退稅政策；有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口或生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產的應稅消費品適用出口免稅但不退稅。選項AC屬于出口免稅但不退稅的情形。

【4】下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（）。

【選項】

A.鉛蓄電池

B.變壓器油

C.高爾夫車

D.裴翠首飾

【答案】AD

【解析】選項A，鉛蓄電池自2016年1月1日起按4%的稅率征收消費稅；選項B，變壓器油不屬于潤滑油不征收消費稅；選項C，高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍；選項D，翡翠首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石稅目征收消費稅。

【5】某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（）。

【選項】

A.依法履行非營利組織登記手續(xù)

B.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內

C.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

D.財產及擎生息可以在合理范圍內根據(jù)確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入。符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。（選項A）（2）從事公益性或者非營利性活動。（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。（4）財產及其擎生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給予該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利。（選項C）（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。（選項B）（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

【6】個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有（）。

【選項】

A.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

B.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

C.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

【答案】BCD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的。（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。（選項D）（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料。（選項BC）（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

【7】下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（）。

【選項】

A.貨物出口關稅

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】BC

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。不包括（1）出口關稅（選項A）；（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費（選項D）。

【8】下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

【選項】

A.煤矸石

B.建筑噪聲

C.二氧化硫

D.氮氧化物

【答案】ACD

【解析】環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。其中選項A，屬于固體廢物，選項C屬于大氣污染物，選項D屬于大氣污染物。其中噪聲只包括工業(yè)噪聲。

【9】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

【選項】

A.名勝古跡自用土地

B.個人所有的居住房屋用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經費的學校用地

【答案】ACD

【解析】選項ACD均屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，選項B，個人所有的居住房屋用地由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠。

【10】下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

【選項】

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

D.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

【答案】ACD

【解析】選項ACD表述均正確，選項B，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。因此選項B錯誤。

【11】下列合同中，應按照“產權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。

【選項】

A.股權轉讓合同

B.商品房銷售合同

C.專利實施許可合同

D.專利申請權轉讓合同

【答案】ABC

【解析】產權轉移書據(jù)包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。因此選項ABC均屬于產權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅，選項D，專利申請權轉讓合同屬于技術轉讓合同。

【12】OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有（）。

【選項】

A.《消除混合錯配安排的影響》

B.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

C.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ABD

【解析】選項ABD均屬于OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目產出成果，選項C，受G20委托，OECD于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，獲得當年G20布里斯班峰會的核準，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。其并不屬于基侵蝕和利潤轉移項目產出成果。

【13】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。

【選項】

A.有欠稅行為的

B.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的

C.納稅信用等級被評為C級以下的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的（選項D）。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的（選項C）。（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的（選項B）。（7）有欠稅行為的（選項A）。

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