澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了,不過同學(xué)們好是要有針對(duì)性的備考,就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題,這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的,有興趣的同學(xué)可以做做看。
1.下列不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的是()。
A.外部專家的審計(jì)工作底稿
B.具體審計(jì)計(jì)劃
C.業(yè)務(wù)約定書
D.總體審計(jì)戰(zhàn)略
【參考答案】A
【解析】除非協(xié)議另有安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外,審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是,審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。
2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面()。
A.被審計(jì)單位生命周期
B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.基準(zhǔn)的波動(dòng)性
D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
3.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【參考答案】B
【解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)B正確;在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中,不正確的是()。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí),需要使用組成部分的重要性
B.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表
C.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】B
【解析】按規(guī)定,在確定組成部分重要性時(shí),無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說法中,正確的是()。
A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【參考答案】C
【解析】選項(xiàng)C對(duì):與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò):對(duì)于管理層的勝任能力或誠信問題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通,而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò):對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)以書面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò):注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。
6.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】D
【解析】針對(duì)D中情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平,使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【參考答案】B
【解析】審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,不正確的有()。
A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)
D.審計(jì)報(bào)告日后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
【參考答案】A
【解析】選項(xiàng)A不正確:期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是()。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
【參考答案】B
【解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,故書面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。
10.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的
是()。
A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制,采用實(shí)質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D.信賴自動(dòng)化控制
【參考答案】D
【解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí),就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。
11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中,實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序,但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí),甲公司可以以過失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的,并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過失”進(jìn)行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任
【參考答案】D
【解析】選項(xiàng)D,根據(jù)司法解釋,利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。
12.下列不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是()
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)
【參考答案】D
【解析】選項(xiàng)D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì),則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。
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