各位準(zhǔn)備參加19年CPA考試的同學(xué)要注意了，CPA考試留給我們的時間已經(jīng)越來越少了，所以同學(xué)們一定要利用好剩下的時間去認(rèn)真的準(zhǔn)備CPA備考，本次澤稷小編就為同學(xué)們帶來了一部分我們澤稷CPA題庫中的考試真題，各位同學(xué)可以試著練習(xí)一下。

4.(本小題8分。)甲公司是一個汽車擋風(fēng)玻璃批發(fā)商，為5家汽車制造商提供擋風(fēng)玻璃。該公司總經(jīng)理為了降低與存貨有關(guān)的總成本，請你幫助他確定最佳的采購批量。有關(guān)資料如下：

(1)擋風(fēng)玻璃的單位進貨成本為1 300元。

(2)全年需求預(yù)計為9 900塊。

(3)每次訂貨發(fā)出與處理訂單的成本為38.2元。

(4)每次訂貨需要支付運費68元。

(5)每次收到擋風(fēng)玻璃后需要驗貨，驗貨時外聘一名工程師，驗貨需要6小時，每小時支付工資12元。

(6)為存儲擋風(fēng)玻璃需要租用公共倉庫。倉庫租金每年2 800元，另外按平均存量加收每塊擋風(fēng)玻璃12元/年。

(7)擋風(fēng)玻璃為易碎品，損壞成本為年平均存貨價值的1%。

(8)公司的年資金成本為5%。

(9)從訂貨至擋風(fēng)玻璃到貨，需要6個工作日。

(10)在進行有關(guān)計算時，每年按300個工作日計算。

要求：

(1)計算每次訂貨的變動成本。

(2)計算每塊擋風(fēng)玻璃的變動儲存成本。

(3)計算經(jīng)濟訂貨量。

(4)計算與經(jīng)濟訂貨量有關(guān)的存貨總成本。

(5)計算再訂貨點。

【答案】

(1)每次訂貨的變動成本=38.2+68+6×12=178.20(元)

(2)每塊擋風(fēng)玻璃的變動儲存成本=12+1300×1%+1300×5%=90(元)

(3)經(jīng)濟訂貨量=198(件)

(4)與經(jīng)濟訂貨量有關(guān)的存貨總成本=17820(元)

(5)再訂貨點=(9900/300)×6=198(件)

2.甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。

(2)每季度的銷售收入預(yù)計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。

(3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬元，預(yù)計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個季度收回。

(4)采購番茄原料預(yù)計支出912萬元，第一季度需要預(yù)付50%，第二季度支付剩余的款項。

(5)直接人工費用預(yù)計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。

(6)付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。

(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。

(8)全年預(yù)計所得稅160萬元，分4個季度預(yù)交，每季度支付40萬元。

(9)公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬元。

(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元。現(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：

請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。

現(xiàn)金預(yù)算單位：萬元

【答案】

【解析】

第一季度現(xiàn)金收入合計=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750(萬元)

第一季度期末現(xiàn)金余額=15+750-746=19(萬元)

第二季度現(xiàn)金收入合計=1800×2/3+750×1/3=1450(萬元)

第二季度現(xiàn)金余缺=19+1450-2326=-857(萬元)

假設(shè)第二季度為A，則：-857+A-A×2%＞10

解得：A＞884.69

因為A必須是5萬元的整數(shù)倍，所以A=885萬元，即第二季度向銀行借款885萬元

第二季度支付借款利息=885×2%=17.70(萬元)

第二季度期末現(xiàn)金余額=-857+885-17.7=10.30(萬元)

第三季度現(xiàn)金收入合計=750×2/3+1800×1/3=1100(萬元)

第三季度現(xiàn)金余缺=10.3+1100-490=620.3(萬元)

假設(shè)第三季度還款為B，則：

620.3-B-17.7＞10

解得：B<592.6

由于B必須是5萬元的整數(shù)，所以B=590萬元，所以第三季度歸還銀行借款590萬元

第三季度支付借款利息=885×2%=17.70(萬元)

第三季度期末現(xiàn)金余額=620.3-590-17.7=12.60(萬元)

第四季度現(xiàn)金收入合計=750×2/3+750×1/3=750(萬元)

第四季度現(xiàn)金余缺=12.6+750-490=272.6(萬元)

第四季度支付借款利息=(885-590)×2%=5.9(萬元)

假設(shè)第四季度還款為C，則：

272.6-C-5.9＞10

解得：C＜256.7

由于C必須是5萬元的整數(shù)，所以C=255萬元，所以第四季度歸還銀行借款255萬元

第四季度支付借款利息5.90萬元

第四季度期末現(xiàn)金余額=272.6-255-5.9=11.70(萬元)

現(xiàn)金支出合計=746+2326+490+490=4052(萬元)

現(xiàn)金多余或不足=15+4050-4052=13(萬元)

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