今天澤稷小編在澤稷CPA題庫中為同學(xué)們準備有很多的歷年真題以及一些考前預(yù)測題,這些試題對正在進行備考的同學(xué)們是有著很大的幫助的,可以讓同學(xué)們更加直觀的感受到CPA考試的考點。
1.下列不構(gòu)成審計工作底稿的是()。
A.外部專家的審計工作底稿
B.具體審計計劃
C.業(yè)務(wù)約定書
D.總體審計戰(zhàn)略
【參考答案】A
【解析】除非協(xié)議另有安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件,注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外,審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。
2.重要性的基準考慮哪些方面()。
A.被審計單位生命周期
B.基準的重大錯報風(fēng)險
C.基準的波動性
D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【解析】在選擇基準時,需要考慮的因素包括:財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績,使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準的相對波動性。
3.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對于特別風(fēng)險,如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實施實質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當實施細節(jié)測試
C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【參考答案】B
【解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的,選項A錯誤;對于特別風(fēng)險,僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風(fēng)險降至可接受的水平,應(yīng)該實施細節(jié)測試,選項B正確;在某些情況下,實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險,選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù),選項D錯誤。
4.在以下有關(guān)集團公司組成部分重要性的說法中,不正確的是()。
A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時,需要使用組成部分的重要性
B.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表
C.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性
D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】B
【解析】按規(guī)定,在確定組成部分重要性時,無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通,下列說法中,正確的是()。
A.對于與治理層溝通的事項,應(yīng)當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù),所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所
D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本,注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【參考答案】C
【解析】選項C對:與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿,其所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項A錯:對于管理層的勝任能力或誠信問題,注冊會計師不宜與管理層溝通,而應(yīng)直接與治理層溝通。選項B錯:對于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)以書面形式溝通。選項D錯:注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。
6.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是()。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應(yīng)當確定實際執(zhí)行的重要性,以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計調(diào)整越多,評估的項目總體風(fēng)險越高,實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【參考答案】D
【解析】針對D中情況,注冊會計師應(yīng)當降低實際執(zhí)行的重要性水平,使其更接近財務(wù)報表整體重要性的50%,不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()。
A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的
B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)
【參考答案】B
【解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論,形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項審計的說法中,不正確的有()。
A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項
B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實
C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項
D.審計報告日后,如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實,且管理層已就此修改了財務(wù)報表,應(yīng)當對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序,出具新的或經(jīng)修改的審計報告
【參考答案】A
【解析】選項A不正確:期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,正確的是()。
A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計報告日,但不得在其之后
C.所審計會計期間截止日
D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期
【參考答案】B
【解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任的標志,簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔(dān)對財務(wù)報表的責(zé)任,故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。
10.下列情形中,注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的
是()。
A.不信賴人工控制或自動化控制,采用實質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告
C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告,注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告
D.信賴自動化控制
【參考答案】D
【解析】當信賴自動控制時,就需要測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。
11.下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任表述不正確的是()
A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中,實施了觀察等程序并進行了適當抽查(抽查數(shù)量不足),導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤,注冊會計師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任
B.注冊會計師嚴格按照審計準則實施了程序,但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為,則注冊會計師不承擔(dān)責(zé)任
C.注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實,甲公司可以以過失為由控告注冊會計師,而注冊會計師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制造成的,并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的,則會計師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任
【參考答案】D
【解析】選項D,根據(jù)司法解釋,利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項D不正確。
12.下列不屬于與會計估計相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是()
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計
B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法
C.針對公允價值會計估計,被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致,但仍使用被審計單位的自有假設(shè)
D.選擇恰當?shù)狞c估計
【參考答案】D
【解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計,則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。
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