澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了，不過同學(xué)們好是要有針對(duì)性的備考，就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的，有興趣的同學(xué)可以做做看。

1.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。

A.消費(fèi)稅

B.車輛購置稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】AB

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

2.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

【答案】BCD

【解析】航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適用增值稅稅率6%。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元)，航空攝影收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元);

濕租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”，適用增值稅稅率11%。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=199.8/(1+11%)×11%=19.8(萬元);

干租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用增值稅稅率17%。干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=245.7/(1+17%)×17%=35.7(萬元)。

3.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價(jià)款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬元

B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬元

C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消費(fèi)稅的汽車所以不需要再繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬元);選項(xiàng)C：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。

4.李某受托代辦車輛維修和車檢手續(xù)過程中發(fā)生的下列費(fèi)用，其收取方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.李某收取的代辦費(fèi)

B.維修廠收取的維修費(fèi)

C.保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.交管部門收取的交通違規(guī)罰款

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD：代收的罰款收入和維修費(fèi)收入不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)B：對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D：對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫;選項(xiàng)C：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

6.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.軍隊(duì)征用的船舶

D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅;選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)免征船舶噸稅;選項(xiàng)C：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免征船舶噸稅;選項(xiàng)D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。

7.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：房屋買賣，以成交價(jià)格為契稅計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅;選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

8.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有()。

A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。

9.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

【答案】ABC

【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。

(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

10.某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2013年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有()。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A：因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B：在中國(guó)境內(nèi)無住所，居住90天以上一年以下的個(gè)人，無論境內(nèi)支付還是境外支付的來源于境內(nèi)的所得都需要繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

11.張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.參加某電商的秒殺活動(dòng)，以100元購得原價(jià)2000元的足球鞋一雙

B.為赴巴西看球，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部

C.參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張

D.作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得市價(jià)2500元球衣一套

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。

A.小轎車

B.寫字樓

C.庫存鋼材

D.土地所有權(quán)

【答案】ABC

【解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押。

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有()。

A.代開發(fā)票

B.稅收保全措施

C.納稅信用等級(jí)評(píng)定

D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括：征稅行為，行政許可、行政審批行為，發(fā)票管理行為，稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，行政處罰行為，不依法履行下列職責(zé)的行為，資格認(rèn)定行為，不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為，政府信息公開工作中的具體行政行為，納稅信用等級(jí)評(píng)定行為，通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為，其他具體行政行為。所以選項(xiàng)ABCD都正確。

14.某鋼鐵公司2014年7月購進(jìn)一臺(tái)銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、稅額17萬元，同時(shí)購進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計(jì)2014-2016年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有()。

A.適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限

B.將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

C.從2014年12月開始計(jì)提折舊

D.將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

【答案】AB

【解析】虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。

由于折舊費(fèi)用是在未來較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要盡可能的低，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。對(duì)于固定資產(chǎn)的備用件，如果單獨(dú)作為低值易耗品入賬在當(dāng)期稅前扣除，會(huì)增加當(dāng)期成本費(fèi)用，但是如果將備用件并入固定資產(chǎn)原值，那么便可以隨固定資產(chǎn)計(jì)提折舊扣除，所以選項(xiàng)B正確。

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