同學(xué)們平常都是在進(jìn)行CPA備考時都是做的那些例題呢?澤稷小編其實是建議大家做一些考試真題的,因為這樣可以讓同學(xué)們盡快熟悉考試的題型,也方便同學(xué)們熟悉考試的重點和難點。本次澤稷小編就從澤稷CPA題庫中為同學(xué)們精選了一些CPA考試真題,有興趣的同學(xué)可以做做看。

1.下列各項稅法原則中,屬于稅法適用原則的是()。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則。

2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝,開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.22.1萬元

B.25.16萬元

C.28.22萬元

D.30.26萬元

【中注協(xié)答案】B

【答案】A

【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計算增值稅和營業(yè)稅。

本題納稅人銷售的是自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的,是可以抵扣進(jìn)項稅額的。該企業(yè)2014年5月應(yīng)繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)。

但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費和維修費看做是價外費用處理一并計入銷售額計算繳納了增值稅,只是將安裝費單獨計算繳納營業(yè)稅,該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)。

3.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人,2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.87.45萬元

B.92.4萬元

C.98.3萬元

D.103.25萬元

【答案】C

【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計算繳納增值稅,取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率),本題支付的運(yùn)費應(yīng)計入材料成本中,作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品,經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.15.28萬元

【答案】D

【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的,進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅,但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運(yùn)輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

6.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛,不含稅售價18萬元/輛,另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%,則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費稅為()。

A.295.64萬元

B.300萬元

C.406.64萬元

D.411萬元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用,應(yīng)看作是含稅收入,做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。

7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保,收取擔(dān)保費100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。

A.0

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

8.下列代理服務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.郵政代理

B.代理記賬

C.貨物運(yùn)輸代理

D.房產(chǎn)中介代理

【答案】D

【解析】選項A:按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計算繳納增值稅;選項B:按照“咨詢服務(wù)”計算繳納增值稅;選項C:按照“物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。

9.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠,2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.18.9萬元

B.19.74萬元

C.20.3萬元

D.25.34萬元

【答案】B

【解析】城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時,應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費稅,應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退,對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外,貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅),其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

A.25.6萬元

B.29.6萬元

C.31.6萬元

D.34萬元

【中注協(xié)答案】A

【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點裝載前的運(yùn)費及其相關(guān)費用、保險費,但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨列明,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元),應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。

中注協(xié)在給答案的時候,將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費10萬元”扣除了,是不對的,而且認(rèn)為“甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的,所以將這20萬元也扣除了,但是因為本題中間是用“。”隔開的,所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元,所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。

11.下列進(jìn)口貨物中,免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】A

【解析】選項B:無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅;選項C:海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;選項D:關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。

12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,不征收資源稅的是()。

A.鹵水

B.焦煤

C.地面抽采的煤層氣

D.與原油同時開采的天然氣

【答案】C

【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

相關(guān)推薦:CPA題庫——18年《審計》真題練習(xí)<一>

 點擊在線咨詢澤稷老師?,解讀CPA考試政策變動,海量CPA學(xué)習(xí)資料免費領(lǐng)取,提供在線解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。