同學(xué)們在平時的模擬練習(xí)中多項選擇的正確率怎么樣呢？在注會機(jī)考的題型中，選擇題的相對比較容易的一種了，不過澤稷小編在看過數(shù)據(jù)以后發(fā)現(xiàn)，很多同學(xué)在多選題上的錯誤很多，所以澤稷小編也建議同學(xué)們針對自己的弱點進(jìn)行突擊，這里小編已經(jīng)從澤稷CPA題庫中為大家挑選了一下多項選擇題，同學(xué)們可以先練習(xí)一下。

CPA題庫——《會計》綜合題練習(xí)<一>

1.(本小題6分)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。

(1)20X6年1月1日，甲公司以20000萬元購買一棟公寓，其總面積為1萬平方米，每平方米的價款為2萬元，該公寓的使用年限是50年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司計劃將該公寓對外出租。

(2)20X6年，甲公司租金收入總額500萬元，發(fā)生費用支出(不含折舊)100萬元。后來，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入4200萬元。于20X6年12月31日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓公允價值為每平方米2.1萬元。

其他資料：

甲公司所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算;

根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。100萬元的支出計入應(yīng)納稅所得額，稅法從購買日開始計提折舊，公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。

不考慮所得稅以外的其他稅費;

要求：

(1)編制甲公司20X6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購買、公允價值變動，出租、出售相關(guān)的會計分錄。

(2)計算該公寓20X6年12月31日的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及暫時性差異。

(3)計算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

【答案】

(1)20×6年1月1日購入分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本20000

貸：銀行存款20000

20×6年12月31日，出租公寓的分錄為：

借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：銀行存款100

借：銀行存款4200

貸：其他業(yè)務(wù)收入4200

借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800

貸：公允價值變動損益800

(2)20X6年12月31日，該公寓的賬面價值=20000+1000-4000-200=16800(萬元)

該公寓的計稅基礎(chǔ)=(20000-20000/50)×80%=15680(萬元)

賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，暫時性差異金額=16800-15680=1120(萬元)

(3)該事項對當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=1120×25%=280(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=70+280=350(萬元)

會計分錄為;

借：所得稅費用70

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅70

借：所得稅費用280

貸：遞延所得稅負(fù)債280

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