澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了，不過同學(xué)們好是要有針對性的備考，就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的，有興趣的同學(xué)可以做做看。

CPA題庫——《稅法》計(jì)算分析題<下>

3.一家三口出去旅游，先是去汽車保養(yǎng)公司提車，發(fā)生的更換零件的費(fèi)用是600元，保養(yǎng)的其他費(fèi)用是200元。然后去洗車，發(fā)生費(fèi)用是50元。早上吃早餐，花費(fèi)60元，購買ー箱礦泉水，花費(fèi)30元。高速公路收費(fèi)20元。到海灘，把車存在一個(gè)停車場，花費(fèi)200元。該停車場是由ー個(gè)退役的獨(dú)臂軍人看守。去小島，做輪渡往返是50元，旅游公司的游艇往返是100元。父親一人做輪渡，兒子和母親做游艇，并在小島上集合。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)汽車保養(yǎng)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(2)洗車行應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(3)早點(diǎn)部應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(4)高速公路收費(fèi)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(5)停車場應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(6)輪渡公司和旅游公司分別應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【參考答案及解析】

((1)汽車保養(yǎng)公司更換零件的收費(fèi)應(yīng)征收增值稅，同時(shí)其保養(yǎng)收費(fèi)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。故汽車保養(yǎng)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200 x5%=10(元)。

(2)洗車行應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=50 x5%=2.5(元)。

(3)早點(diǎn)部應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60x5%=3(元)

(4)高速公路收費(fèi)公司應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=20x5%=1(元)

(5)停車場應(yīng)該繳納的營業(yè)稅=200 x5%=10(元)

(6)輪渡公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50x5%=2.5(元)

旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100x2x5%=10(元)。

4.某鞭炮企業(yè)是增值稅一般納稅人。本月將150箱甲鞭炮銷售給A商貿(mào)企業(yè)，不含稅價(jià)格800元每箱，50箱移送非獨(dú)立門市銷售部，以每箱850元的價(jià)格全部對外銷售。120箱甲鞭炮銷售給B商貿(mào)企業(yè)，含稅價(jià)1100元每箱，200箱交換給其他企業(yè)，50箱給員工做福利。月初庫存甲鞭炮成本12000元，本月外購90000元(不含增值稅)的甲鞭炮，期末庫存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假設(shè)鞭炮適用的消費(fèi)稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算該鞭炮企業(yè)可抵扣的增值稅。

(2)計(jì)算該鞭炮企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計(jì)算該鞭炮企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立門市銷售部銷售的鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(5)計(jì)算該鞭炮企業(yè)將200箱甲鞭炮交換給其他企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(6)計(jì)算該鞭炮企業(yè)將50箱甲鞭炮給員工作福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(7)計(jì)算該鞭炮企業(yè)本月可抵扣的消費(fèi)稅。

(8)計(jì)算該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【參考答案及解析】

(1)該鞭炮企業(yè)可抵扣的增值稅=90000 x17%=15300(元)。

(2)甲鞭炮平均銷售價(jià)格(不含稅)=(150 x800+(50 x850+120 x 1100)/(1+17%))/(150+50+120)=841.08(元)。

該鞭炮企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=800 x 150 x 17%+(50 x 850+120 x 1100)/(1+17%)x 17%+(200+50)x841.08 x 17%=81500.6(元)。

(3)該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅=81500.6-15300=66200.6(元)。

(4)該鞭炮企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立門市銷售部銷售的鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50 x 850)/(1+17%)x 15%=5448.72(元)。

(5)納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。故該鞭炮企業(yè)將200箱甲鞭炮交換給其他企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200 x1100/(1+17%)x15%=28205.13(元)。

(6)該鞭炮企業(yè)將50箱甲鞭炮給員工作福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50x 841.08 x 15%=6308.1(元)。

(7)該鞭炮企業(yè)本月可抵扣的消費(fèi)稅=94000x15%=14100(元)

(8)該鞭炮企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[150 x800+120 x 1100/(1+17%)]x 15%+5448.72+28205.13+6308.1-14100=60785.03(元)。

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