我們很多同學在進行CPA備考時都會喜歡通過做題來提高自己和檢測自己，所以澤稷小編本次就從我們澤稷CPA題庫中為同學們挑選了一些CPA考試真題，相信會對同學們的備考有很大的幫助的。

CPA題庫——《稅法》計算分析題練習<上>

1.甲企業(yè)為某市區(qū)房地產企業(yè)，稅務局要求甲企業(yè)對其開發(fā)項目進行土地增值稅清算。

(1)甲企業(yè)支付土地價款12000萬元，契稅按照4%繳納。

(2)甲企業(yè)項目開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機構借款利息支出800萬元。

(3)銷售面積占可售面積的90%，確認銷售收入36000萬元，不包括用于回遷安置占可售面積10%的房屋。

(4)甲企業(yè)已經按照預征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲委托某稅務師事務所進行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報告。

開發(fā)費用扣除率為10%。

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

(1)稅務局要求甲企業(yè)進行土地增值稅清算是否符合規(guī)定。

(2)計算甲企業(yè)的開發(fā)成本。

(3)計算甲企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。

(4)甲企業(yè)應補繳的土地增值稅。

(5)稅務機關該征收滯納金嗎?

(6)在什么情況下，稅務局應對中介機構出具的清算報告予以采信?

【參考答案及解析】

(1)稅務局要求甲企業(yè)進行土地增值稅清算符合規(guī)定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

①已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

④省稅務機關規(guī)定的其他情況。

(2)開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9x0.1+10200萬元

(3)甲企業(yè)應繳納的營業(yè)稅=36000/0.9 x5%=2000萬元

甲企業(yè)應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=2000 x(0.07+0.03+0.02)=240萬元

甲企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=2000+240=2240萬元

(4)收入總額=36000/0.9=40000萬元

土地價款=12000 x1.04=12480萬元

開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9 x0.1=10200萬元

可扣除的與房地產轉讓有關的稅金及附加=2240萬元

開發(fā)費用=(12480+10200)x0.1=2268萬元

從事房地產開發(fā)的納稅人加計扣除=(12480+10200)x0.2=4536萬元

扣除項目合計=12480+10200+2240+2268+4536=31724萬元

增值額=40000-31724=8276萬元

增值率=8276/31724=26%,故應按30%稅率繳納土地增值稅

應繳納的土地增值稅=8276 x30%=2482.8萬元

應補繳=2482.8-1080=1402.8萬元

(5)稅務機關不應征收滯納金?！墩鞴芊ā返谌l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”納稅人按照規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

(6)稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。

2.請計算下列各項應繳納的營業(yè)稅：

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付費用100元，另支付飲料費用20元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付游泳費130元，包含支付的游泳圈30元。

(3)小明全家坐索道上山，支付索道費用200元。

(4)小明全家參觀博物館，支付博物館門票150元。還有ー個專家在講革命事跡支付30元。

(5)小明在商務中心購買明信片30，爸爸購買全家電動觀光車車票套票200元。

(6)小明全家支付房費1500元，根據甲公司與該旅游公司的協(xié)議，將甲自有屋

交付旅游公司使用，所有權不改變，但需按照收取房費的20%支付給甲。

備注：當地娛樂業(yè)稅率為10%。不考慮起征點。

【參考答案及解析】

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付的費用以及飲料費用應按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

保齡球館應繳納營業(yè)稅=(100+20)xl0%=12元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付的游泳費應按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

游泳館應繳納營業(yè)稅=130 x 10%=13元。

(3)收取的索道費用應按“服務業(yè)”稅目征稅

收取的索道費用應繳納營業(yè)稅=200 x5%=10元

(4)博物館門票免征營業(yè)稅。專家講革命事跡時收取的費用應按“服務業(yè)”稅目征稅。

應繳納營業(yè)稅=30 x5%=6元。

(5)對于明信片的銷售應繳納增值稅。爸爸購買全家電動觀光車車票套票按“服務業(yè)”稅目征稅。應繳納營業(yè)稅=200x5%=10萬元。

(6)甲按照房費收取的20%收入應按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

應繳納營業(yè)稅=1500x20%x5%=15元。

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