澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了，不過同學(xué)們好是要有針對性的備考，就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學(xué)們挑選出來的，有興趣的同學(xué)可以做做看。

CPA題庫——《稅法》計算問答題<二>

3.甲為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費800元。

(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，甲將該部分收益存入年金個人賬戶。

(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向民政部門捐款10萬元。

(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

(2)回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

(3)判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

(4)計算甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案和解析】

(1)單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

(2)甲取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

(3)甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

(4)甲取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。

偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(5)甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

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