澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了，不過(guò)同學(xué)們好是要有針對(duì)性的備考，就比如下面澤稷小編要同學(xué)們帶來(lái)的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫(kù)中為同學(xué)們挑選出來(lái)的，有興趣的同學(xué)可以做做看。

CPA題庫(kù)——《稅法》計(jì)算問(wèn)答題<二>

3.甲為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為甲辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。

(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，甲將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

(3)購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)向民政部門捐款10萬(wàn)元。

(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答單位為甲繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

(2)回答甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

(3)判斷甲向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說(shuō)明理由。

(4)計(jì)算甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(5)計(jì)算甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案和解析】

(1)單位為甲繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

(2)甲取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

(3)甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬(wàn)元)，大于捐款支出10萬(wàn)元，所以甲向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

(4)甲取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100×20%=20(萬(wàn)元)。

偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(5)甲取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

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