備考CPA考試，每天的考試練習自然是必不可少的，不過有些同學在備考習題的選擇上并不是很上心，總是隨便找一些考題進行練習，其實這樣的學習效率是不高的，同學們應該多做一些CPA考試的真題，讓自己更快的進入真實的考試狀態(tài)，本次澤稷小編就從澤稷CPA題庫中衛(wèi)同學們挑選了一些CPA考試真題，又興趣的同學一起來做做看吧。

CPA題庫——《稅法》計算問答題<一>

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)乙的蒸汽釀酒設備，取得企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

(3)受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)丙提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

(其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

(2)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅稅額。

(3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。

(4)說明業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據(jù)。

(5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額。

【答案和解析】

(1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外

銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。

(2)業(yè)務(1)應繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

(3)業(yè)務(2)應繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

(4)①業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人是企業(yè)丙。

符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。

②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55(萬元)。

從量部分的計稅依據(jù)為20噸。

委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(5)業(yè)務(3)應繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。

2.甲公司2018年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)

(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

【答案和解析】

(1)納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。

(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%&lt;50%，稅率為30%

轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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