雖然現(xiàn)在距離19年的CPA考試還有一段時(shí)間，但是已經(jīng)有很多的同學(xué)考試在為19年的CPA考試做準(zhǔn)備了，備考自然離不開考試真題的練習(xí)了，澤稷小編這次就從澤稷CPA題庫中為同學(xué)們帶來了一些考試的真題，希望可以幫同學(xué)們盡快的適應(yīng)考試。

CPA題庫——《稅法》試題解析<一>

1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是()。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。

2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元、稅額85萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費(fèi)35.1萬元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬元、維修費(fèi)7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.22.1萬元

B.25.16萬元

C.28.22萬元

D.30.26萬元

【中注協(xié)答案】B

【答案】A

【解析】對(duì)企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅。

本題納稅人銷售的是自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。該企業(yè)2014年5月應(yīng)繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)。

但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費(fèi)和維修費(fèi)看做是價(jià)外費(fèi)用處理一并計(jì)入銷售額計(jì)算繳納了增值稅，只是將安裝費(fèi)單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)。

3.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.87.45萬元

B.92.4萬元

C.98.3萬元

D.103.25萬元

【答案】C

【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.15.28萬元

【答案】D

【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

6.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()。

A.295.64萬元

B.300萬元

C.406.64萬元

D.411萬元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。

7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。

A.0

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

8.下列代理服務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.郵政代理

B.代理記賬

C.貨物運(yùn)輸代理

D.房產(chǎn)中介代理

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B：按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

9.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.18.9萬元

B.19.74萬元

C.20.3萬元

D.25.34萬元

【答案】B

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

A.25.6萬元

B.29.6萬元

C.31.6萬元

D.34萬元

【中注協(xié)答案】A

【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格=170-12=158(萬元)，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。

中注協(xié)在給答案的時(shí)候，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元”扣除了，是不對(duì)的，而且認(rèn)為“甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元”是包含在成交價(jià)格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因?yàn)楸绢}中間是用“。”隔開的，所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。

11.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

A.外國政府無償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C：海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

A.鹵水

B.焦煤

C.地面抽采的煤層氣

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

【答案】C

【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是()。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ABC均不得稅前扣除。

14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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