今天澤稷小編從我們澤稷CPA題庫(kù)中為大家挑選了部分近幾年的CPA考試真題，并且附帶有我們澤稷老師的答案解析，相信對(duì)于目前正在備考19年CPA考試的同學(xué)們會(huì)有很大的幫助哦，各位同學(xué)快來(lái)一起做做看吧。

澤稷CPA題庫(kù)——《審計(jì)》真題練習(xí)<四>

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20 x 2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下：

(1)項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其他成員在復(fù)核時(shí)能清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

(2)在借閱X公司20 x1年度審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯(cuò)誤結(jié)論。

(3)在編制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來(lái)頻繁的特點(diǎn)，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。

(4)為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路和進(jìn)程，項(xiàng)目組成員D在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題的初步思考和最終結(jié)論。

(5)歸整工作底稿時(shí)，項(xiàng)目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。

(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過(guò)程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

要求：

請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【參考答案及解析】

(1)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

(2)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿，違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管工作底稿的規(guī)定。

(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征，不滿足唯一性要求。

(4)存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。

(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底稿違反了信息的安全性要求。

(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20x2年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納人存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢査的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

【參考答案及解析】

(1)

事項(xiàng)(1)不存在不當(dāng)之處。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗(yàn)，以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。

事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。

事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間定在12月31日，所以對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。

事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作

底稿，包括作廢的盤(pán)點(diǎn)表單。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤(pán)日期，對(duì)預(yù)定盤(pán)點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤(pán)日(本題存貨監(jiān)盤(pán)日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日，也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日)之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試。

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