澤稷小編發(fā)現(xiàn)最近不少CPA考生都開始為19年的CPA考試做準備了，不過同學們好是要有針對性的備考，就比如下面澤稷小編要同學們帶來的考試真題，這些真題都是澤稷小編從我們CPA題庫中為同學們挑選出來的，有興趣的同學可以做做看。

澤稷CPA題庫——《審計》考試真題<三>

1.ABC會計師事務所審計甲公司2013年財務報告，審計工作底稿中與函證相關部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系，審計項目組認為，該賬戶的重大錯誤風險很低且余額不大，未對該賬戶實施函證程序;

【答案】恰當。

(2)審計項目組經(jīng)評估認為應收賬款的重大錯誤風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

【答案】不恰當。注冊會計師應當針對11月30日至12月31日期間，實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封，審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出;

【答案】不恰當。注冊會計師應將詢證函信封上的信息與被審計單位有關記錄核對。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序;

【答案】不恰當。注冊會計師應當向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回ABC會計師事務所。

(5)審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行，銀行人員表示，這是標準條款，審計項目組據(jù)此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容;

【答案】不恰當。該免責條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響，注冊會計師需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。

(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

【答案】如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。

要求：

(1)針對事項(1)-(5)逐項指出注冊會計師的處理是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

(2)針對事項(6)指出審計項目組應采取的應對措施。

2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC是事務所，XYZ是ABC的網(wǎng)絡事務所，甲2013年財務報表審計執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項：

(1)2013.10甲收購乙25%的股權，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。

【答案】影響獨立性。項目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計單位關聯(lián)實體的直接經(jīng)濟利益，導致對獨立性產(chǎn)生不利影響。[或?qū)徲嬳椖拷?jīng)理的妻子應在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟利益。]

(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

【答案】不影響獨立性。審計項目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進行的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(3)甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC事務所派審計組以外人員提供服務，并且不承擔管理職責。

【答案】不影響獨立性。協(xié)助整理稅務資料的工作，通常不影響財務信息，且該工作由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。

(4)甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的財務服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內(nèi)部控制實施測試。并將結果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，其提供的內(nèi)部審計服務將影響甲公司的財務信息，因此對獨立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。

(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

【答案】影響獨立性。XYZ系ABC的網(wǎng)絡事務所，XYZ與甲公司的子公司[關聯(lián)實體]在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益，將因自身利益、密切關系對獨立性產(chǎn)生不利影響。

要求：針對上述事項，不考慮其他因素，逐項分析是否會獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

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