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澤稷CPA題庫——《稅法》考試真題<一>
1.下列各項(xiàng)稅法原則中,屬于稅法適用原則的是()。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】D
【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。
2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元、稅額85萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝,開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費(fèi)35.1萬元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬元、維修費(fèi)7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.22.1萬元
B.25.16萬元
C.28.22萬元
D.30.26萬元
【中注協(xié)答案】B
【答案】A
【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅。
本題納稅人銷售的是自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝,屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),要分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。該企業(yè)2014年5月應(yīng)繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)。
但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費(fèi)和維修費(fèi)看做是價(jià)外費(fèi)用處理一并計(jì)入銷售額計(jì)算繳納了增值稅,只是將安裝費(fèi)單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅,該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)。
3.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人,2014年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。
A.87.45萬元
B.92.4萬元
C.98.3萬元
D.103.25萬元
【答案】C
【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅,取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月外購一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅,實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率),本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中,作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批化妝品,經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。
A.9萬元
B.12.86萬元
C.14.79萬元
D.15.28萬元
【答案】D
【解析】將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的,進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅,但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
6.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛,不含稅售價(jià)18萬元/輛,另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()。
A.295.64萬元
B.300萬元
C.406.64萬元
D.411萬元
【答案】C
【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)看作是含稅收入,做價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。
7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔(dān)保,收取擔(dān)保費(fèi)100萬元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國繳納的營業(yè)稅為()。
A.0
B.3萬元
C.5萬元
D.10萬元
【答案】C
【解析】應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。
8.下列代理服務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。
A.郵政代理
B.代理記賬
C.貨物運(yùn)輸代理
D.房產(chǎn)中介代理
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B:按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C:按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
9.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠,2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬元,其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù),是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退,對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外,貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅),其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【中注協(xié)答案】A
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的,如果單獨(dú)列明,應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格=170-12=158(萬元),應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬元)。
中注協(xié)在給答案的時(shí)候,將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元”扣除了,是不對的,而且認(rèn)為“甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元”是包含在成交價(jià)格170萬元里面的,所以將這20萬元也扣除了,但是因?yàn)楸绢}中間是用“。”隔開的,所以我們認(rèn)為170萬元中沒有包含這20萬元,所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。
11.下列進(jìn)口貨物中,免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。
A.外國政府無償贈(zèng)送的物資
B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣
C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物
D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B:無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C:海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的,經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D:關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。
12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時(shí)開采的天然氣
【答案】C
【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
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