在CPA考試中我們有很多值得注意的地方，要時刻注意考試題目的的一些“陷阱”，而想要做好這一點(diǎn)最好的辦法就是通過不斷的練習(xí)了，澤稷小編本次為同學(xué)們從澤稷CPA題庫中挑選了一部分的考試題目，又興趣的同學(xué)可以先嘗試著做做看。

1.下列事項(xiàng)中，需要獲取書面聲明的是()。

A.被審計(jì)單位巳向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息

B.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

C.管理層認(rèn)為，在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

D.未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

【參考答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均屬于書面聲明的內(nèi)容。

2.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評價管理層的錯報(bào)大小時，下列說法中，正確的是()。

A.錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異

B.錯報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

C.錯報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%

D.錯報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

【參考答案】B

【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來評價管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計(jì)對于評價管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯報(bào)的最小值。

3.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見，包括()。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

【參考答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

4.注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計(jì)過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有()

A.應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當(dāng)性

C.這有可能表明注冊會計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分

D.這有可能表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

【參考答案】ABD

【解析】若重要性水平降低，在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。

5.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿逐級進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有()。

A.項(xiàng)目合伙人對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

B.項(xiàng)目合伙人對重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

C.項(xiàng)目合伙人對審計(jì)過程中的重大會計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.項(xiàng)目合伙人對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)

【參考答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核，而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。

6.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

【參考答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見性”。

7.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是()。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

【參考答案】CD

【解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

8.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

C.詢問被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

【參考答案】AB

【解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。

9.如果前任注冊會計(jì)師對X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，A注冊會計(jì)師在()情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計(jì)報(bào)告。

A.期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)且未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

B.前任注冊會計(jì)師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正

C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露

D.在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊會計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【參考答案】AC

【解析】對選項(xiàng)B中的錯報(bào)，需要確定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，不能一概而論。對選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。

10.與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，錯誤的是()。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

B.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(bào)(該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的)的可能性

C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的

D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

【參考答案】ABD

【解析】本題考査的是對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

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