同學(xué)們又到了我們?nèi)粘５牧?xí)題時(shí)間了！同學(xué)們都準(zhǔn)備好了嗎？澤稷小編這次可是從澤稷CPA題庫(kù)中為同學(xué)們帶來(lái)14年的CPA考試真題哦，各位同學(xué)可以先練習(xí)一下。

1.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車(chē)將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬(wàn)元。甲公司發(fā)生的支出如下：

(1)向深圳乙車(chē)行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車(chē)行配備司機(jī)，共支付10萬(wàn)元。

(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬(wàn)元。

(3)支付深圳門(mén)票費(fèi)4萬(wàn)元、食宿費(fèi)5萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)旅游保險(xiǎn)2萬(wàn)元、導(dǎo)游工資2萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無(wú)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)說(shuō)明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)乙車(chē)行取得的租車(chē)收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車(chē)將員工運(yùn)送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說(shuō)明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?

【答案及解析】

(1)甲旅游公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(400000-100000-40000-50000-90000)×5%=120000×5%=6000(元)

可以扣除的費(fèi)用僅包括支付給其他單位和個(gè)人的門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。

(2)乙車(chē)行不需繳納稅款。因?yàn)槠淙〉玫目缇尺\(yùn)輸適用增值稅零稅率。

(3)民營(yíng)客運(yùn)公司不需要繳納稅款。向本單位員工提供勞務(wù)為非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不征增值稅。

(4)甲旅游公司應(yīng)提交境外收款單位的簽收單據(jù)等合法有效憑證

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，應(yīng)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

2.(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書(shū)。

(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【答案及解析】

(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬(wàn)元)

(2)建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬(wàn)元)

購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)

(3)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬(wàn)元)

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

(4)購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬(wàn)元)。

推薦閱讀：澤稷CPA題庫(kù)——綜合題練習(xí)

　點(diǎn)擊在線咨詢(xún)澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動(dòng)，海量CPA學(xué)習(xí)資料免費(fèi)領(lǐng)取，提供在線解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。