CPA考試備考中必不可少的一個環(huán)節(jié)就是練習(xí)考試真題,因為從考試真題中同學(xué)們可以很快的掌握考試的重點的和自己的不足,這樣也就能在備考中有所針對。澤稷小編這次就從我們澤稷網(wǎng)校的CPA題庫中為同學(xué)們精選了一些CPA《審計》科目的考試真題,大家一起來做做看吧。
二、多項選擇題
1.下列事項中,需要獲取書面聲明的是()。
A.被審計單位巳向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>
C.管理層認(rèn)為,在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的
D.未更正錯報對財務(wù)報表不重要
【參考答案】ABCD
【解析】以上選項均屬于書面聲明的內(nèi)容。
2.如果注冊會計師認(rèn)為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?,注冊會計師在根?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時,下列說法中,正確的是()。
A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異
B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的50%
D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【解析】選項B恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師認(rèn)為運用區(qū)間估計(注冊會計師的區(qū)間估計)來評價管理層點估計的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r,作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時,該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?,管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯報的最小值。
3.按照審計準(zhǔn)則的要求,注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見,包括()。
A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映,如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任
B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任,注冊會計師只能考慮出具非無保留意見
D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任,則注冊會計師不能承接審計委托。
4.注冊會計師在編制審計計劃時,對重要性水平的初步判斷為100萬元,在審計過程中修改重要性水平為80萬元,則下列說法中正確的有()
A.應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性
B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當(dāng)性
C.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加,需要收集更多的審計證據(jù)
【參考答案】ABD
【解析】若重要性水平降低,在審計工作中實際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低,說明可接受的檢査風(fēng)險降低,應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性,需要搜集更多的審計證據(jù)。
5.審計項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿逐級進(jìn)行復(fù)核。以下符合項目組內(nèi)部復(fù)核要求的有()。
A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進(jìn)行復(fù)核
C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【解析】選項D不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人獨立于審計項目組,是審計項目外部復(fù)核,而項目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核,對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)來說,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求,項目質(zhì)量控制復(fù)核在項目合伙人復(fù)核之后。
6.下列做法中,可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【參考答案】ABC
【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序,不屬于增加“審計程序的不可預(yù)見性”。
7.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證,其原因是()。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
【參考答案】CD
【解析】內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計和執(zhí)行,只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
8.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。
A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)
C.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【解析】選項A、B屬于明確規(guī)定,正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程,這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方,實施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程,表明該交易不具有合理的商業(yè)理由,不選D。
9.如果前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見,A注冊會計師在()情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計報告。
A.期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>
B.前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯報對本期財務(wù)報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會計政策未能在本期一貫運用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌笈c披露
D.在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【參考答案】AC
【解析】對選項B中的錯報,需要確定對本期財務(wù)報表的影響是否重大,不能一概而論。對選項D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見,不會發(fā)表否定意見。
10.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中,錯誤的是()。
A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性
B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在,是審計前就存在的
D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制
【參考答案】ABD
【解析】本題考査的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解,選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在,是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型,審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險,注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險,不能夠控制重大錯報風(fēng)險,故選項C正確,選項D不正確。
練習(xí)萬習(xí)題后,同學(xué)們還要注意CPA考試采取的機(jī)考的考試形式,所以沒有機(jī)考經(jīng)驗的同學(xué)也可以到我們澤稷網(wǎng)校的CPA機(jī)考模擬系統(tǒng)中進(jìn)行練習(xí),這樣能讓自己盡快適應(yīng)機(jī)考。
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