《稅法》中的計算題一直都是同學們考試時難度比較大的題型，不少同學都會這這上面吃虧，而能解決這個問題的辦法只有多加練習，所以小編在這里就從CPA題庫中幫大家挑選了兩道稅法計算題，同學們快來做做看吧：

1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項目如下:

(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學名師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應A公司邀請給公司財務人員培訓,取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算張教授5月份稿酬所得應繳納的個人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國教學名師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計算其應納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計算器應納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計算其應納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任;稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理?

【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應繳納個人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學名師獎獎金免予征收個人所得稅。應繳納個人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應繳納的個人所得稅300(元)

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(4)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款,其應納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務人應承擔應扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務機關應要求納稅人繳納稅款,應納個人所得稅5200(元)

對A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應繳納的個稅合計7740(元)。

2.2017年4月,稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權,并繳納了契稅。

(2)自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關稅金及附加290萬元。

(3)2017年3月該項目實現(xiàn)全部銷售,共計取得不含稅收入31000萬元。

(其他相關資料:當?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素,該項目未預繳土地增值稅)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)

(1)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目。

(2)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準。

(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

(4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣項目金額的合計數(shù)。

(5)計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅

【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費(包括土地征用費、耕地占用稅等)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。

(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支岀并能提供金融機構貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

本題適用第一種情況。

(3)取得土地使用權所支付的金額包括地價款和取得土地使用權時按國家規(guī)定繳納的有關費用。清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬元)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)費用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)。加計扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)。扣除項目金額合計數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。(本題沒有給出計算開發(fā)費用的具體比例,默認用5%計算)

(5)增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項目金額=10955/20045×100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應納土地

增值稅=10955X40 045×5%=3379.75(萬元)。

多加練習后相信同學們會對計算題的解答更加了解，最后小編在這里預祝同學們備考順利！早日拿到夢寐以求的CPA證書。

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