《稅法》中的計(jì)算題一直都是同學(xué)們考試時(shí)難度比較大的題型，不少同學(xué)都會(huì)這這上面吃虧，而能解決這個(gè)問題的辦法只有多加練習(xí)，所以小編在這里就從CPA題庫中幫大家挑選了兩道稅法計(jì)算題，同學(xué)們快來做做看吧：

1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項(xiàng)目如下:

(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng),獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅,說明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?

【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,兔征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元)

能法規(guī)定,對(duì)個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思,使征個(gè)人人所,對(duì)對(duì)圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)

(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅5200(元)

對(duì)A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)7740(元)。

2.2017年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅。

(2)自2016年7月起,對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。

(3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售,共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。

(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素,該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。

(2)簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅

【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

本題適用第一種情況。

(3)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬元)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)。加計(jì)扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。(本題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的具體比例,默認(rèn)用5%計(jì)算)

(5)增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=10955/20045×100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地

增值稅=10955X40 045×5%=3379.75(萬元)。

多加練習(xí)后相信同學(xué)們會(huì)對(duì)計(jì)算題的解答更加了解，最后小編在這里預(yù)祝同學(xué)們備考順利！早日拿到夢(mèng)寐以求的CPA證書。

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