考試真題的練習(xí)是同學(xué)們在進(jìn)行備考時最有利的武器,從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點(diǎn)和重點(diǎn)知識有哪些,所以各位同學(xué)備考時一定要練習(xí)一下歷年真題,今天小編就從CPA題庫中為大家?guī)砹俗钚碌?8年《審計》考題各位沒有參加本次考試的同學(xué)可以練習(xí)一下。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)工作中,注冊會計師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。
A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時,確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額
B.確定需要對哪些類型的交易,賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計程序
C.運(yùn)用審計抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,確定可容忍錯報
D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大
【答案】ABC
【知識點(diǎn)】在審計中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性
【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計程序(選項(xiàng)B),即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項(xiàng)目,因?yàn)檫@些財務(wù)報表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。(2)運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。例如,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時,注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)A);在運(yùn)用審計抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)D,運(yùn)用財務(wù)報表整體的重要性
2.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝O铝懈黜?xiàng)記錄內(nèi)容中,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。
A.注冊會計師得出的結(jié)論及理由
B.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路
C.注冊會計師收集到的相關(guān)信息
D.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間
【答案】ABCD
【知識點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷
【解析】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢ο铝惺马?xiàng)進(jìn)行書面記錄,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:(1)對職業(yè)判斷間題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路(選項(xiàng)B);(3)收集到的相關(guān)信息(選項(xiàng)C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(選項(xiàng)A);(5)就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間(選項(xiàng)D)。
3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中,正確的有()。
A.審計提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C.合理保證以積極方式得出結(jié)論,有限保證以消極方式得出結(jié)論
D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少
【答案】CD
【知識點(diǎn)】保證程度
【解析】審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù),選項(xiàng)A錯誤;合理保證是高水平的保證,有限保證是低于高水平的保證,選項(xiàng)B錯誤。
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4.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,下列審計程序中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。
A.復(fù)核會計估計是否存在偏向
B.對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試
C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序
D.對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
【答案】AB
【知識點(diǎn)】針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序
【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序,用以:(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)B);(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)A);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易,或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評價其商業(yè)理由〔或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)C、D屬于常規(guī)審計程序,不屬于注冊會計師為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而實(shí)施的審計程序。
6.下列各項(xiàng)中,會計師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()。
A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
B.沒有信息表明客戶缺乏誠信
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源
【答案】ABCD
【知識點(diǎn)】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求
【解析】會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在下列情況下,才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù):(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源(選項(xiàng)A、D);(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)C);(3)已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信(選項(xiàng)B)。
7.下列抽樣方法中,通??梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有()
A.系統(tǒng)選樣
B.隨機(jī)選樣
C.隨意選樣
D.整群選樣
【答案】AB
【知識點(diǎn)】確定抽樣方法(屬性抽樣)
【解析】系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計抽樣也可用于非統(tǒng)計抽樣,選項(xiàng)A、B正確;隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣,選項(xiàng)C錯誤;整群選樣通常不能在審計抽樣中使用,選項(xiàng)D錯誤。
8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時,如果審計范圍受到限制,導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),下列做法中,正確的有()。
A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序
B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告
C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明
D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制
【答案】BCD
【知識點(diǎn)】非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告
【解析】注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征,以避免對無法表示意見的誤解,如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明(選項(xiàng)A錯誤,選項(xiàng)C正確);如果審計范圍受到限制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計報告,選項(xiàng)B正確。在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由,選項(xiàng)D正確。
9.下列各項(xiàng)會計估計中,可能具有高度估計不確定性的有()。
A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計
B.高度依賴管理層判斷的會計估計
C.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計
D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計
【答案】ABCD
【知識點(diǎn)】具有高度估計不確定性的會計估計
【解析】可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多,比如:(1)高度依賴判斷的會計估計,如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷,而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項(xiàng)(選項(xiàng)B);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計(選項(xiàng)A);(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計(選項(xiàng)C、D)。
10.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致審計固有限制的有()。
A.注冊會計師沒有被授予調(diào)查被審計單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力
B.許多財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息
D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域,并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計
資源
【答案】ABCD
【知識點(diǎn)】審計的固有限制
【解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項(xiàng)B);(2)審計程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A、C);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要(選項(xiàng)D)。
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